收藏本站
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

跨国公司转让定价与政府规制研究

鄂立彬  
【摘要】:随着我国利用外资规模的不断扩大,跨国公司已成为影响我国经济发展的重要力量。伴随着跨国公司的发展,转让定价问题也越来越受到关注。跨国公司内部存在大量的关联交易,所采用的转让价格大都不同于两个独立企业之间的交易价格。跨国公司的转让定价行为会给我国带来很多影响,主要包括税收收入、企业竞争环境以及中方在合资企业的股权比例三个方面。 跨国公司经常利用转让定价逃避税收。2009年,我国税务机关对外资企业进行了转让定价调查,补征税款20.9亿元,其中单案补税超过亿元的就有4家。跨国公司通过转让定价扶持在华子公司与我国本土企业展开竞争,使我国企业面临不公平的竞争环境。跨国公司一方面通过转让定价导致我国很多合资企业连年亏损,另一方面不断增资扩股,致使中方在合资企业中的股权比例不断降低。跨国公司充分利用我国廉价劳动力、土地以及水电等低成本生产要素,获取地域性成本节约。跨国公司全球盈利的维系和提高,有很大一部分应该归功于中国市场的快速增长。然而,我国尚未对收取发展中国家红利问题进行深入研究。 因此,在弄清楚跨国公司如何进行转让定价决策的基础上,研究如何设计合理的政府规制和税收调整政策,将有助于保证我国的税收收入,维护公平的企业竞争环境,提高社会的整体福利水平。本文在对国内外相关文献进行回顾的基础上,采用辩证分析和博弈分析相结合的方法,利用相关理论分析我国实际情况,探明跨国公司转让定价的决策机理,并从社会福利最大化目标出发,设计合理的政府规制和税收调整政策。全文共分八章,具体安排如下: 第一章阐述了论文的研究背景和意义,确定了研究框架和结构安排,同时列举了创新和不足之处。 第二章从避税目标下的跨国公司转让定价决策、竞争战略目标下的跨国公司转让定价决策、股权比例目标下的跨国公司转让定价决策、跨国公司转让定价的政府规制以及跨国公司转让定价的税收调整等五个方面对相关理论进行了较为系统地回顾。 第三章探讨了跨国公司利用转让定价避税的影响因素,指出我国税务机关应有针对性地对跨国公司展开转让定价调查。税务机关尤其应关注与避税地有直接联系的、在华子公司只执行单一功能的以及在华子公司完全听命于母公司的三种类型的跨国公司的转让定价行为。 第四章分析了跨国公司旨在抢占我国市场份额的战略性转让定价行为,并在已有的单个市场上双寡头古诺竞争分析基础上,构建了双市场上双寡头古诺竞争视角下的跨国公司战略性转让定价模型,提出了对付跨国公司战略性转让定价的策略。我国企业应从在本国市场上的被动防御转为在对方市场上的主动进攻。我国政府应鼓励企业大胆“走出去”,到对方国家投资,获得公平竞争机会,夺回市场份额,从根本上解决全行业亏损问题。 第五章分析了我国合资企业盈亏与股权变动的异常现象,构建了两阶段博弈模型,把跨国公司在华股权比例演进与转让定价结合起来,揭示了跨国公司转让定价的股权比例效应,剖析了跨国公司转让定价的动态战略,并提出了设立政府产业扶持基金的建议。对于中方无钱参与的增资扩股,政府可动用产业扶持基金参与股权认购,抑制跨国公司通过“阴谋亏损”来增加股权比例。 第六章探讨了东道国政府如何在信息不对称情况下对跨国公司转让定价进行激励相容地规制,指出了加强税务执法能力的重要性。我国应该加强税务执法队伍建设,开展行业联查,要求更多企业提供同期资料,大力推进预约定价,加大处罚力度。 第七章分析了如何确定适合我国国情的公式分配法权重指标及比例。我国作为“世界工厂”,在全球价值链分工中扮演较为特殊角色,与其他国家在生产和销售格局上存在很大差异。本文以此为背景,在假设两国资源禀赋和税率存在差异前提下,构建了两国关于权重指标比例的博弈模型,发现投资国倾向于增加销售收入的权重比例,而东道国需要在投入品和销售收入之间寻求平衡,要考虑两国市场规模以及产量对指标比例的敏感性。各国在确定公式分配法权重指标和比例时,不仅要考虑直接的税收效应,还要考虑跨国公司调整全球投资和雇佣布局的间接效应。本章还对地域性成本节约和市场溢价等概念进行了界定和量化,分析了这些发展中国家红利的权利归属,反对跨国公司位于国外的母公司以提供无形资产和承担投资风险为由占有地域性成本节约和市场溢价所带来的额外利润。 第八章对全文进行了总结,给出了主要结论,并提出了相应的政策建议。 本文的创新之处主要有三点: 第一,对跨国公司战略性转让定价决策模型进行了拓展,将已有的单个市场的双寡头古诺竞争扩展为双市场的双寡头古诺竞争,构建了当两个国家的跨国公司在两国市场上存在交互投资情形下的战略性转让定价博弈模型,找到了相应的应对策略。 第二,构建了两阶段博弈模型,揭示了跨国公司通过“阴谋亏损”来侵占中方股权的动态转让定价策略,提出了相应的应对策略。 第三,从我国实际情况出发,构建了公式分配法权重指标比例确定与我国社会福利之间关系的模型,指出了我国投入品权重确定应该综合考虑两国税率以及市场规模对比情况,发现了跨国公司可以通过调整全球投资和雇佣布局来降低其有效税收负担。 由于我国经济环境不断发生变化,而且影响跨国公司转让定价的因素较多,所以跨国公司转让定价的效应具有复杂性和动态性,很难全面把握。因此,本文还有很多较为重要的问题尚未涉及,需要在未来的研究中进一步探讨。


知网文化
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前20条
1 宋晶晶;;转让定价避税及对策问题研究[J];新学术;2007年02期
2 叶金育;;转让定价的实质及转让定价争议解决[J];财会月刊;2007年26期
3 戈军;纪烨;;国外转让定价罚则的现状及在我国的进展[J];涉外税务;2008年01期
4 刘群;;国际避税与我国的反避税策略[J];国际社会与经济;1994年01期
5 何鹰;;转让定价法律规制及启示[J];南京大学法律评论;2001年02期
6 陈捷;;明确转让定价调查重点 优化转让定价调整流程——《特别纳税调整实施办法(试行)》之“转让定价调查及调整”[J];涉外税务;2009年06期
7 刘永伟;我国与西方国家关联企业间有形财产购销业务转让定价方法的比较探讨[J];涉外税务;2000年12期
8 程宗璋;关联交易避税及其税法规制问题研究[J];东南大学学报(哲学社会科学版);2003年01期
9 哈书菊;新世纪中国涉外税收立法面临的挑战与对策[J];河北法学;2003年06期
10 邓敬荣;;关联交易转让定价及其税法规制[J];科学咨询(决策管理);2006年10期
11 刘耘疆;廖东华;;转让定价的避税性质探析[J];现代商贸工业;2008年02期
12 管良;;预约定价法律制度研究[J];安徽警官职业学院学报;2011年03期
13 王陆进;我国转让定价税制及其实施[J];国际经济合作;1995年05期
14 唐新;;试论预约定价制度及其在我国的完善[J];法制与经济(下旬);2011年08期
15 郭凯峰;张丹;;论健全我国反跨国公司避税的法律制度与规制机制[J];党史博采(理论);2010年03期
16 马桂莲;尤为龙;;关联企业转让定价偷税剖析[J];税收征纳;2008年07期
17 庄子男;;《特别纳税调整实施办法(试行)》赋予纳税人的权利义务[J];中国税务;2009年06期
18 许华珂;;关联企业间转让定价避税问题的法律控制[J];华中人文论丛;2011年01期
19 陈捷;;遵循独立交易原则 明确转让定价方法——《特别纳税调整实施办法(试行)》之“转让定价方法”[J];涉外税务;2009年05期
20 池澄;饶戈军;;中美转让定价中劳务相关法规的比照及借鉴[J];扬州大学税务学院学报;2007年03期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 杨龙;吴光芸;;利益相关者合作逻辑下跨国公司社会责任的强化[A];北京论坛(2007)文明的和谐与共同繁荣——人类文明的多元发展模式:“全球化趋势中跨国发展战略与企业社会责任”法学分论坛论文或摘要集(上)[C];2007年
2 严崇伟;侯国跃;;论关联交易的税法调整[A];中华全国律师协会经济专业委员会2002年年会论文集[C];2002年
3 潘亚岚;;新企业所得税法的企业启示[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会(第十五届年会)暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集(下册)[C];2008年
4 沙丽;;WTO体制下实施预约定价制与我国税收利益的维护[A];《WTO法与中国论坛》文集——中国法学会世界贸易组织法研究会年会论文集(三)[C];2004年
5 沙丽;;WTO体制下推行预约定价制与我国税收利益的维护[A];《WTO法与中国论坛》文集——中国法学会世界贸易组织法研究会年会论文集(四)[C];2005年
6 胡海;宫玺;;矿区体制改革后税收问题研究[A];第九届中国煤炭经济管理论坛暨2008年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集[C];2008年
7 毛夏鸾;;新企业所得税法对企业纳税筹划的影响及对策[A];第七届全国财务理论与实践研讨会论文集[C];2008年
8 姚杰;张勤生;李好好;;合作与竞争:跨国公司与东道国政府之间的博弈[A];面向复杂系统的管理理论与信息系统技术学术会议专辑[C];2000年
9 王丽萍;刘云;;跨国公司与东道国企业的创新策略博弈[A];第七届中国科技政策与管理学术年会论文集[C];2011年
10 李学凯;;对国有航运企业主辅分离改制实践中若干问题的探讨[A];2007年度中国总会计师优秀论文选[C];2008年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 吴申军;论我国转让定价税制的改革完善[D];厦门大学;2004年
2 鄂立彬;跨国公司转让定价与政府规制研究[D];东北财经大学;2011年
3 吴旭东;论价格与税收[D];东北财经大学;2001年
4 刘永伟;关联企业间有形财产交易转让定价的税收法律问题研究[D];厦门大学;2001年
5 徐勤;跨国公司转让定价反避税研究[D];同济大学;2007年
6 应燕;预约定价研究[D];江西财经大学;2009年
7 鲁德华;对外国直接投资征税的经济分析[D];吉林大学;2006年
8 张学斌;转让定价税制研究[D];西南财经大学;2002年
9 赵晋琳;跨国公司预约定价研究[D];暨南大学;2005年
10 沈肇章;基于企业避税行为分析的反避税策略研究[D];暨南大学;2008年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 潘向东;我国跨国企业转让定价的研究[D];湖南大学;2001年
2 陈建华;论防止跨国公司利用转让定价进行国际避税问题[D];中国政法大学;2005年
3 王大华;外商投资企业转让定价税务管理研究[D];厦门大学;2001年
4 吕静;跨国公司转让定价及财务功能研究[D];首都经济贸易大学;2004年
5 龚胜利;国际关联企业转让定价避税问题研究[D];大连海事大学;2001年
6 魏秀丹;经济全球化背景下我国转让定价避税问题研究[D];东北师范大学;2009年
7 毛科君;中国上市公司MBO研究:现状及对策[D];中国社会科学院研究生院;2003年
8 钱玲;我国上市公司管理层收购(MBO)转让定价问题研究[D];苏州大学;2005年
9 陈鹭珍;预约定价税制研究[D];吉林大学;2005年
10 王宝杰;论正常交易原则在转让定价税制中的运用[D];吉林大学;2005年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 朱桉;如何筹划转让定价降税[N];中国会计报;2011年
2 陈元 刘古太;转让定价涉税风险的规避[N];财会信报;2009年
3 记者杨雪;香港税务局出台转让定价指引 或有效避免双重征税[N];中国会计报;2010年
4 本报记者 邹国金 通讯员 程莉;转让定价,获取超额利润的复杂游戏[N];中国税务报;2000年
5 张文春;2001年全球转让定价调查报告[N];中国税务报;2002年
6 证券时报记者 胡学文;德勤:新税法加大企业利用转让定价避税风险[N];证券时报;2009年
7 本报记者 李域;港颁转让定价新规 堵截内地公司避税[N];21世纪经济报道;2010年
8 吴求;转让定价筹划:在钢丝上跳舞[N];中国税务报;2004年
9 林樵基;转让定价风险[N];中国财经报;2008年
10 钟美辉 梁仁琼;转让定价的关联企业如何准备同期资料[N];中国税务报;2011年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62982499
  • 010-62783978