收藏本站
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

中国房地产税收制度改革研究

李晶  
【摘要】:房地产税收的发展是矛盾和冲突的产物。房地产税收制度是在解决矛盾过程中不断的变化、改革和进步的。在房地产业发展的过程中,不断解决各种矛盾,旧的矛盾解决了,新的矛盾产生了,在不断的矛盾调整中,房地产税收制度走向和谐与完整。 时至今日,中国房地产税收面临着巨大的改革压力,将房地产税收改革推向风口浪尖:第一,走过极贫极弱的发展历史,在党的领导下,中华民族探索着富国富民的道路,集30年的经验,走出改革开放的大方向。伴随着农村改革、工业改革、商业改革、财政改革、金融改革等改革进程,各个行业在进行着改革,各个部门在进行着改革。房地产既是重要的生产资料,也是重要的生活资料,对于整个社会的发展有着举足轻重的影响。因此,房地产行业也开始改革,以土地使用有偿化为核心的土地产权制度改革和住宅自有化住房制度改革在中国开始广泛实施并全面推广。由于原房地产税收制度是基于土地无偿使用而设置的,因此,房地产业的改革成为房地产税收制度改革的基础性动因。第二,房地产业的迅速发展造成了房地产业和原有税收制度的冲突,这种冲突迫使政府必须改革原房地产税收制度,以适应房地产业的发展需求。第三,房地产业的发展引发了供给和需求之间的矛盾,房地产供给和需求在总量上的矛盾激化,结构上的矛盾亦格外突出。在这一过程中,出现了消费者利益受损的情况,整个购房者作为主体,其利益受到极大的损害。经济的发展是消费者至上,消费者利益受损必然导致房地产业畸形发展。为了实现供给与需求的均衡和消费者与生产者之间的均衡,需要对原房地产税收制度进行改革。第四,在社会进步和社会生产过程中,中国社会财富占有的差距越来越大,这种财富差距不仅表现在流量上,而且表现在存量上。为了缩小财富的差距,需要对收入分配政策的重点进行调整。调整的内容有两个方面,一是调整流量即调整收入的差距,一是调整存量即调整财产的差距。正是在如此巨大的改革压力下,对房地产税收制度改革的思考变得紧迫而意义非凡。 论文分析我国房地产税收的社会经济基础,总结房地产业的发展阶段,从与房地产的影响关系与影响程度的角度,分析房地产价格的密切影响因素和一般影响因素;沿着历史的脉搏,探索房地产税收发展的历史轨迹,归纳现代房地产税收的改革历程,从税收要素的角度介绍房地产财产税、房地产商品税、房地产所得税和房地产其他税等房地产税种设置。之后,论文进行现行房地产税收的政治经济分析,分析房地产行业现行地租、税收、收费的状况及税费比重;分析现行房地产企业直接承担和间接承担的税收负担水平;指出在现行房地产税收体系中存在着房地产税种安排略多、房地产重复征税略重以及房地产取得环节、交易环节和保有环节税种设置欠妥等问题:在房地产财产税中存在着的城乡之间土地与房屋存在法律差异、个人拥有不同房产之间存在法律差异、计税依据设计不够公平、个人拥有经营性住房税收流失严重等问题;在房地产商品税中存在着商品税体制滞后、商品税附加制度陈旧等问题;在房地产得税中存在着级差利润调整作用微弱、环保节能导向作用较弱、调节社会财富存量功能较弱和实现社会正义功能尚未得以发挥等问题;最后,对中国现行房地产税收制度进行客观评价。 在此基础上,论文提出现行房地产税收的制度创新的目标模式。根据经济社会发展与体制改革的要求,在市场经济税收制度的整体框架内,房地产税改革的目标应当是:确立房地产税在房地产税收体系和地方税收体系中的主体地位;确立分类课征的房地产税收基本模式;建立房地产税收体系;建立城乡企业与居民普遍征收的房地产税收制度;建立房地产估价制度。在理论基础部分,主要从房地产税收政治学、房地产税收社会学、房地产税收伦理学、房地产税收经济学、房地产税收法学等角度,论述房地产税收制度创新的理论基础;在基本架构部分,主要确立租、利、税、费并存的财政收入体制;确立房地产税收在税收体系中的主体地位;确立房地产税收体系的结构;确立房地产税收的基本模式:建立城乡企业与居民普遍征收的房地产税收制度;在相关制度部分,主要论证房地产税收制度创新所必需建立房地产估价制度。房地产按照评估价值计税的必要基础在于土地使用制度的改革、市场经济的发展、房地产重复征税的变革、地方财政的可持续增长和国际房地产税制的发展趋势。 最后,论文提出现行房地产税收的制度创新的改革进程。根据房地产税收的改革目标,按照改革任务的逻辑关系,考虑各级政府的财政承受能力和企业与居民对于税制改革的承受能力,房地产税收体系创新应划分为近期、中期和远期三个阶段进行。2011-2015年,与“十二五”规划同期,形成房地产税收制度近期目标;2016-2020年,与“十三五”规划同期,形成房地产税收制度中期目标;2021-2025年,与“十四五”规划同期,形成房地产税收制度远期目标。房地产税收体系改革的近期方案,提供对于城市居民住房普遍征收房产税、对城市居民用地普遍征收城镇土地使用税的房地产财产税改进方案,改进城市维护建设税和教育费附加的房地产商品税改进方案,在技术研发与应用研究方面、提供在建筑节能方面、节能减排资金投入及使用方面和减排与循环经济方面的房地产所得税改进方案;房地产税收体系改革的中期方案,提供将房产税、土地使用税的征税范围扩大到农村的房地产财产税改进方案,对建筑业、销售不动产业征收营业税改为征收增值税的房地产商品税改进方案,将土地增值税并入企业所得税、试点混合个人所得税制度的房地产所得税改进方案;房地产税收体系改革的远期方案,提供推广混合个人所得税制度、新设遗产税与赠与税的房地产所得税改进方案。最终,在全国范围内,建立起在交易环节征收增值税和企业所得税、在保有环节征收房产税和土地使用税、在遗赠环节征收个人所得税和遗产税的房地产税收体系,实现房地产税收制度改革目标。


知网文化
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前20条
1 黄河,韩松,郭振清,王庆玉;社会主义市场经济条件下的土地、房地产法律问题研究──95西安全国土地、房地产法学学术研讨会综述[J];经济改革;1996年02期
2 陈文卿;房地产法制的新时代[J];中国房地产;2004年12期
3 单正兴,马海;盐城注重做好房地产法的贯彻落实准备工作[J];中国房地产;1994年12期
4 ;建设部关于认真宣传贯彻《中华人民共和国城市房地产管理法》的通知[J];中国房地产;1994年08期
5 ;房地产法座谈会综述[J];经济改革;1995年01期
6 ;中国房地产史上的重要一页[J];中国房地产;1994年08期
7 冷喜田;房地产法学教学方法探讨[J];高等建筑教育;1995年03期
8 ;包头市开展多项活动宣传贯彻房地产法[J];中国房地产;1994年12期
9 赵敏;王保龙;;浅析房地产法中的公共利益[J];网络财富;2009年19期
10 ;实施《城市房地产管理法》系列之二——北京市建委副主任张燕生就房地产法谈市场[J];中国房地信息;1994年10期
11 张全江;;对《房地产法》提几点意见[J];中外房地产导报;1994年09期
12 胡晓红;论新中国的房地产法制建设[J];甘肃政法学院学报;1996年04期
13 张凤翔;香港房地产法律制度概况及借鉴[J];建筑经济;1993年06期
14 ;建设部关于贯彻《城市房地产管理法》若干意见的通知[J];中国房地产;1994年09期
15 徐敬;黑龙江省认真学习贯彻房地产法[J];中国房地产;1994年12期
16 夏正智;;关于房地产税改革的思考[J];中国证券期货;2010年12期
17 蒋碧涓;西方国家和港台地区房地产法律制度及其启示[J];外国经济与管理;1998年05期
18 陈伊昌;依法行政 在实践中贯彻实施房地产法——为庆祝建国50周年而作[J];中国房地产;1999年10期
19 贾怀东;;经济阴霾下的房地产调控[J];中国外资;2009年02期
20 郑吉荣;贯彻《房地产法》和房改《决定》推进住房制度改革 促进房地产业健康发展[J];中国房地信息;1996年07期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 汤志平;林威;;推行房地产税收一体化征管[A];宜春市“解放思想求突破、科学发展促赶超”理论研讨会论文集[C];2008年
2 吴静;;我国保险公司税收制度改革研究[A];中国保险学会第二届学术年会入选论文集(理论卷2)[C];2010年
3 郭永发;霍绍红;;注重“两个协调”夯实征管基础 稳步推进房地产税收一体化管理工作[A];税收实践与探索——山西地税系统优秀税收科研成果文集(2006)[C];2007年
4 ;关于对全省契税耕地占用税税源情况的调研报告[A];税收实践与探索——山西地税系统优秀税收科研成果文集(2006)[C];2007年
5 史庆生;李计明;;对房地产税收“新政”执行方式的思索[A];税收实践与探索——山西地税系统优秀税收科研成果文集(2005)[C];2005年
6 杨抚生;;房地产税收政策调整的取向——基于江苏房地产业税负的研究[A];2007年江苏省哲学社会科学界学术大会论文集(中)[C];2007年
7 刘桓;;我国现阶段房地产税收政策实施有效性的前提[A];中国法学会财税法学研究会2007年会暨第五届全国财税法学学术研讨会论文集[C];2007年
8 娄敏;张海丽;刘永强;;浅议构建和谐社会与税制改革[A];信息时代——科技情报研究学术论文集(第二辑)[C];2006年
9 于宁;;[A];中国民商法实务论坛论文集[C];2005年
10 史靖宇;;论房地产抵押权的实现[A];中国民商法实务论坛论文集[C];2002年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 李晶;中国房地产税收制度改革研究[D];东北财经大学;2011年
2 周丽;中国房地产法律制度的经济学分析[D];吉林大学;2012年
3 张平竺;房地产税基评估研究[D];厦门大学;2007年
4 王春玲;我国税收制度的经济学分析[D];吉林大学;2007年
5 秦文宏;风险场域的建构—2003年以来中国房地产领域的相关行动和事实[D];上海大学;2013年
6 杜雪君;房地产税对房价的影响机理与实证分析[D];浙江大学;2009年
7 陈有福;台湾房地产市场销售通路研究[D];南开大学;2013年
8 耿建明;中国房地产业市场结构、竞争机制及企业竞争策略研究[D];武汉理工大学;2010年
9 邓宏乾;中国城市主体财源问题研究[D];华中师范大学;2007年
10 丁芸;中国土地资源税制优化研究[D];中国地质大学(北京);2008年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 姜庆凯;完善我国房地产税收法律制度的思考[D];烟台大学;2013年
2 葛婧;我国房地产税收法律体系研究[D];哈尔滨工程大学;2011年
3 章君;我国房地产税收改革对房地产市场影响研究[D];新疆财经大学;2010年
4 潘永盛;对我国房地产价格调控的法律分析[D];兰州大学;2007年
5 王(王争);我国物业税法律制度研究[D];北京交通大学;2008年
6 任少华;中国开征房地产保有税的可行性研究[D];山西财经大学;2010年
7 典海洋;我国房地产税收制度改革策略研究[D];西北大学;2012年
8 凌选明;我国房地产税收制度改革研究[D];中央财经大学;2005年
9 苏颖;吴忠市房地产计税价格评估系统项目设计[D];吉林大学;2012年
10 马云菲;我国房地产税制的改革研究[D];河北经贸大学;2012年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 北京丰台区地税局副局长 李屹;房地产税收需要纠偏[N];中国财经报;2004年
2 本报记者 李林 呼兰中 通讯员 陈显信;建专业团队 管房地产税收[N];中国税务报;2008年
3 张志军 记者 高新亮;内蒙古一体化管理促房地产税收增长[N];中国税务报;2009年
4 刘洪彪;叙永县实施房地产税收一体化管理[N];泸州日报;2010年
5 通讯员 赵鹤轩;推行房地产税收一体化[N];伊犁日报(汉);2005年
6 驻站记者 赵忠义 通讯员 聂旭锋;喀旗地税局狠抓房地产税收[N];赤峰日报;2006年
7 本报记者 陈荣富 通讯员 杜静;通胀预期引发购房热 福建房地产税收出现逆转[N];中国税务报;2009年
8 高家华;我市房地产税收高位增长[N];巢湖日报;2010年
9 本报记者 晏耀斌;房地产进入政府定价时代[N];中国经营报;2011年
10 李欣 刘世凯 萨茹利 关春芳 于双双 周晔;呼市地税局房地产税收一体化管理取得实效[N];内蒙古日报(汉);2006年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62982499
  • 010-62783978