收藏本站
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

我国居民房地产税问题研究

何倩  
【摘要】:2013年2月20日国务院常务会议确定了五项加强房地产市场调控政策措施,即“国五条”,这是自2010年1月的“国十一条”、4月的“国十条”、9月的“9.29新政”、2011年1月的“新国八条”以来,国家对房地产市场的第五次调控,引起诸多关注和探讨。房地产业在国民经济与社会发展中占据着重要的地位,是国民经济的支柱型产业,是社会发展中的基础性产业,其景气与否关系着诸多产业的兴衰。然而,一个运行良好、结构完善的房地产市场离不开一个能与市场相吻合、将国家宏观经济政策渗透于市场的、高效的、完备的房地产税收制度。目前,我国房地产税收制度中大部分税种并不能更好的适应房地产业发展的需要,存在的主要问题在于现行税制主要针对房地产交易环节征税,例如新颁布的“国五条”中对二手房买卖需交20%差额个税等政策,并没有完善房地产税制中关于保有环节税收的缺失。 在中国共产党十六届三中全会明确提出,“要在条件具备时对不动产开征统一规范的物业税”(即本文中的房地产税),虽然一直未能得以实施,不过房地产税一直是理论界与实践部门讨论的热点。2011年,我国进入了国民经济和社会发展第十二个五年规划时期,在规划中明确提出:“要按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则,研究推进房地产税改革,逐步健全地方税体系,赋予省级政府适当税政管理权限。”财政部财政科学研究所所长贾康也曾提到:“‘十二五’期间中国地方税体系要抓住机遇、尽快打造。将来其中一大支柱就是现在上海、重庆已经先行先试、在不动产保有环节征收的、被称之为房产税的不动产税或房地产税。”所以,不管是从对房地产业宏观调控的角度还是从完善地方税体系的角度,房地产税都将是“十二五”期间值得关注和讨论的焦点。 从梳理和分析国外发达国家和地区的房地产税经验来看,房地产税已经成为地方财政的主要来源,同时对规范房地产市场发展、对房价过快增长的抑制、调节社会收入分配差距以及完善地方税体系等方面的作用在许多国家的实践中已经得到了证明。因此,我国居民房地产税的设立迫在眉睫。 本文是在认真查阅、分析国内外相关文献的基础上,紧紧围绕房地产税的设立,对保有环节房地产征税可能涉及到和已经存在众多争议的主要问题,如对居民征税问题,对土地征税问题,居民是否具有负担能力问题、按评估价值征税问题以及居民的具体税负问题等进行详细的研究和分析,采取实证分析与规范分析相结合的研究方法,根据我国国情,从客观实际出发,提出具体可行的改革思路。既符合财税体制设立的原则,又体现了税收对社会经济活动的调节作用,对居民房地产税的建立,无论是理论还是实践上都有一定意义。 本文共分为四个部分,分别对房地产税的理论、征收居民房地产税的必要性以及可行性进行了详细的分析和阐述,最后根据我国的具体情况对征收居民房地产税的税收制度进行了设计。第一部分是导论。主要介绍论文的选题背景和研究意义,介绍了房地产税的起源、相关概念,包括房地产、房地产税的广义和狭义理解,房地产税的理论依据、特征。着重对理论依据中受益论和新论进行了异同点的比较分析。考察了国内外关于房地产税的研究状况以及论文的研究目的、方法、写作框架以及创新和不足。强调了对房地产税的研究具有十分重要的理论和现实意义。在研究对象方面,明确了论文是对于我国居民征收房地产税所涉及到的相关问题进行研究。第二部分是我国征收居民房地产税的必要性分析。从我国居民住房制度的变革入手,研究了我国住房形式的变化以及相对应的税收的变化,通过对历史沿革的回顾,从筹集地方财政收入、调节收入差距实现社会公平、优化房地产资源配置、促进地方政府提高公共服务能力以及促进房地产市场的健康发展几个角度讨论了征收居民房地产税的必要性,最后分析了我目前的房地产相关税收所存在的主要问题。第三部分是征收居民房地产税的可行性分析。分别从经济、技术、社会、实施几个角度分析了征税的可行性,认为我国土地的国家和集体所有不是征收房地产税的障碍,在技术上可以效仿国外采用评估价值为计税依据来征收房地产税。同时,从社会公平角度考察了征税的可行性,分别对家庭收入与住房价值、居民住房产权形式与住房价值和家庭收入之间的关系进行了相关性分析,从公平性方面提出了征税的建议,最后对征收居民房地产税的具体实施的可行性进行了分析。在实施中会涉及到的对居民家庭造成的税收负担方面,对北京2011年中等收入家庭的收入以及对其拥有房地产的价值进行了分析,测算了30年每种税负所对应的房地产税税率,测算结果表明,针对北京中等收入家庭的标准住宅,如果以评估值的70%作为税基,2.5%-5%的税负范围内,转换后的税率范围是0.22%-0.43%,属于国际上大多数国家的转换税率范围之内。第四部分是对于征收居民房地产税的制度设计,分别对课税对象、纳税人、计税依据、税率、优惠政策和配套措施进行了详细的探讨,认为课税对象应该包括农村的房地产和居民的存量房地产,在进行税率设置的时候建议分为两个阶段进行,在保证居民家庭生活水平和对房地产税正确认识的情况下逐渐调高税率;计税依据建议采用评估价值中的市场法计算房地产价值,并按照一定的住房面积和评估价值来计算对居民征税的减免;最后认为征收居民房地产税需要在完善财产登记制度、建立房地产价值评估体系以及调整相应税制的基本条件下进行。第四部分可以说是对前面的总结。 论文可能的创新点主要表现在以下几个方面:第一,站在理论的高度上研究了开征房地产税的必要性和可行性,对房产和地产征税的理论依据发展历程和现实问题分别进行讨论,并认为我们可以克服对土地所有权的顾虑,对房产和地产合并征收房地产税,这将有利于健全房地产相关税制。第二,通过对居民家庭收入与房地产价值,住房产权形式与家庭收入、房地产价值之间的相关性分析讨论了征收居民房地产税的可行性,同时以北京为例对征收居民房地产税对家庭的负担影响进行了三十年的测算,并测算出一个符合征税原则又可以被居民接受的税率。第三,在深入研究和分析我国房地产税的变迁以及国外征收房地产税经验的基础上,针对我国具体国情设计房地产税制框架体系,为我国房地产税的开征提供了理论的基础和实践的指导,为相关政策制定部门提供了一定的参考。当然,研究也存在很多不足和需要改进之处,主要表现在:第一,在实证检验方面,由于数据的有限,只能进行某个城市的某类收入家庭的税负的测算。第二,在房地产税制框架设计方面还比较笼统,其中的许多政策还有待检验,尚需不断的修改和完善。 总之,征收房地产税是我国经济社会发展的内在需求。而对于征收居民房地产税的研究,不仅对规范房地产市场的发展,调节收入分配差距有着重要意义,同时对我国地方财政税收体制的健全也有着不可忽略的作用。希望通过本文的研究,能够为我国居民房地产税的建立以及征收起到一定的推动和参考作用。


知网文化
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前20条
1 魏艳华 ,水英;细说房产税[J];市场研究;2003年12期
2 马海涛,李霁;房产税可以成为西部地方主体税种[J];当代财经;2003年03期
3 何志刚;无租使用业主如何缴纳房产税[J];税收科技;2003年11期
4 王俊武,杨育辉;行政事业单位房产税政策分析及征管建议——以深圳市为例[J];涉外税务;2004年07期
5 ;房产税改革如何渐进[J];城市住宅;2010年06期
6 童大焕;;房产税,有点杯弓蛇影[J];法律与生活;2010年12期
7 王红茹;;新房产税开征在即 将覆盖到个人非营业性房产[J];中国经济周刊;2010年19期
8 李季平;;谨防房产税重蹈经适房覆辙[J];现代物业(上旬刊);2010年07期
9 黄依凡;;房产税 房价调控的利器?[J];卓越理财;2010年07期
10 鄂璠;;房产税为何火速登场[J];小康;2010年11期
11 孙柏;;房产税之问[J];金融博览(银行客户);2010年11期
12 詹国枢;;老詹开讲(22) 房产税改革应当缓行[J];中国经济周刊;2010年50期
13 康会欣;;房产税时代来临[J];大众理财顾问;2011年02期
14 叶檀;;房产税只是妥协的产物[J];商界(评论);2011年01期
15 贾怀东;米立;姜娜;;房产税到底“伤”了谁?[J];城市开发;2011年04期
16 刘鹏;;高档房房产税政策需防“下有对策”[J];资源与人居环境;2011年02期
17 崔琛;;我国房产税税制存在的问题及解决的建议[J];商业会计;2011年05期
18 魏雅华;;今日细说房产税[J];企业研究;2011年05期
19 五岳散人;;房产税到底是做什么用的[J];杂文选刊(上旬版);2011年03期
20 马永坤;;国外开征房产税的相关经验[J];改革;2011年03期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 ;第三章 房地产经纪行业存在的问题[A];房地产经纪行业发展报告[C];2010年
2 ;第一章 房地产经纪行业发展历程[A];房地产经纪行业发展报告[C];2010年
3 米旭明;;评估命中率、公平性与房产税税基批量评估模型研究[A];2011广东社会科学学术年会——地方政府职能与社会公共管理论文集[C];2011年
4 ;第二章 房地产经纪行业发展现状[A];房地产经纪行业发展报告[C];2010年
5 田昌莲;金琳;;通过GIS技术实现房产图形数据与登记办公数据的关联[A];江苏省测绘学会2011年学术年会论文集[C];2011年
6 吴天君;;城市个人住房信息系统建设思路探讨[A];2011城市发展与规划大会论文集[C];2011年
7 王召泽;牟翠伟;;提高房产项目测绘产品质量的几点思考[A];中国测绘学会2010年学术年会论文集[C];2010年
8 张卿;;反思商品房预售许可制度和弱势群体保护[A];中国法学会行政法学研究会2010年会论文集[C];2010年
9 沈福俊;;城市群租者的居住权保护问题分析[A];中国法学会行政法学研究会2010年会论文集[C];2010年
10 苏洁;肖洁;;胶州达尼画家村与农村文化产业发展[A];建设经济文化强省:挑战·机遇·对策——山东省社会科学界2009年学术年会文集(4)[C];2009年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 侯向丽;中国住宅二级市场税收调控政策效应研究[D];辽宁大学;2011年
2 王宛岩;我国不动产课税制度研究[D];财政部财政科学研究所;2010年
3 何倩;我国居民房地产税问题研究[D];东北财经大学;2013年
4 董蕾;美国不动产税研究[D];吉林大学;2011年
5 杜红艳;我国企业的公司房地产管理与企业业绩[D];电子科技大学;2011年
6 赵军;基于GIS空间统计分析的区域房地产动态预警模型[D];中国地质大学(北京);2011年
7 李永前;中国房地产市场利益主体矛盾及协调机制研究[D];中央民族大学;2010年
8 王刚;货币政策调控对房地产市场的影响研究[D];西南财经大学;2010年
9 吴志宇;住房置业担保法律制度研究[D];西南政法大学;2009年
10 冯向前;企业纳税筹划[D];暨南大学;2006年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 牛家会;促进我国房地产产业健康发展的财税政策研究[D];天津财经大学;2012年
2 白冠秋;房地产税基评估研究[D];河南大学;2012年
3 张清渠;滁州市房地产税收征管问题与对策研究[D];安徽大学;2010年
4 王大菡;房地产税制改革法律问题研究[D];西北大学;2013年
5 张文霞;房地产累进税对住宅市场的影响:理论与实证研究[D];暨南大学;2010年
6 李雪英;促进我国房地产市场健康稳定发展的税收政策研究[D];云南财经大学;2011年
7 郑慧婷;西部地区房产税改革研究[D];西安建筑科技大学;2013年
8 徐春海;房产税的法律思考[D];华东政法大学;2011年
9 张蕊;沪渝房产税改革试点方案的比较与评价[D];华中师范大学;2012年
10 赵玲;蓝田县居民非营业用房房产税征收可行性研究[D];西北大学;2012年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 陈兰 樊海燕;房地产企业主要税种的税收筹划[N];财会信报;2011年
2 记者 韩洁 罗沙;外企和外籍个人按自用、出租两种情况缴房产税[N];人民日报;2009年
3 吕风柱;住宅小区内共有房产由谁缴房产税[N];中国税务报;2009年
4 艾德敏;运用“配比”可减少房产税负[N];上海金融报;2009年
5 蒋文;济源地税:房产税收入大幅攀升[N];河南日报;2009年
6 郭晓云;房产税征管出实招[N];衡阳日报;2009年
7 记者 包松娅;对住房超面积的个人征收房产税[N];人民政协报;2010年
8 全国政协委员 民革 郭层城;开征个人住宅房产税[N];团结报;2010年
9 记者 齐琳;住宅房产税拟从第三套征收[N];北京商报;2010年
10 本报记者 陈雪芹;开征房产税有望终结“炒房时代”[N];中国改革报;2010年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62982499
  • 010-62783978