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我国上市公司研究与开发支出的会计问题研究

韩丽丽  
【摘要】:随着市场竞争的日趋激烈,作为增强企业竞争力有效手段之一的研究与开发活动在企业中发挥越来越重要的作用,对于那些高科技企业更是如此。对于数额如此庞大的研究开发支出,会计界如何对其规范,以反映企业的真实财务状况和经营成果呢?现今,会计界对其规范的争议也达到了白热化的状态,焦点集中在费用化、资本化和有条件的资本化三个方面。 本文分为四个部分。第一部分介绍了我国研究与开发支出会计处理方法及面临的挑战。首先介绍了我国相关会计准则和会计制度对研究与开发支出的全部费用化的会计处理方法,然后深入分析了这种会计处理方法存在的局限性,最后指出改革我国研究与开发支出的会计处理方法是经济和资本市场发展的必然要求。 第二部分是各国研究与开发支出会计处理方法的分析与借鉴。首先介绍了现阶段国际上研究与开发支出三种主要的会计处理方法,即全部费用化、全部资本化和有条件的资本化,并且从确认、计量、记录和报告四个方面详细介绍了国际会计准则、美国会计准则和英国会计准则对研究与开发支出的会计处理。然后分别分析了全部费用化、全部资本化和有条件的资本化三种会计处理方法的优缺点,指出有条件的资本化能更公允地反映企业的财务状况和经营成果。最后比较我国的作法与这三个准则模式的主要差异,提出了我国研究与开发支出会计处理方法改革的基本思路。 第三部分,根据上一部分提出的会计改革的基本思路,以“有条件的资本化”为基调,从初始会计处理、后续会计处理、终止会计处理三个层面,按照会计确认、计量、记录和报告四个步骤详细介绍了如何改革我国研究与开发支出的会计处理方法。 第四部分,指出在我国运用“有条件的资本化”进行研究与开发支出的会计处理可能遇到的障碍,并提出了相应的对策。 总之,本文在分析、借鉴国际经验的基础上,提出“有条件的资本化”的会


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