收藏本站
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

政府间税收竞争问题研究

张元军  
【摘要】: 建国以来,我国各级政府间为经济利益的争夺由来已久,在计划经济时代,地方政府的竞争焦点主要在游说中央政府给予地方更多的投资项目和财政拨款,这种争夺的战场主要在中央政府的非制度层面。自改革开放以来,随着我国地区间经济发展水平差距的扩大,地方政府官员更加关注本辖区的经济指标和财税利益,各级政府间政治、经济竞争日渐加强。而1994年的分税制财政体制改革明确了地方的财权,为经济竞争提供了依据和条件,其中税收竞争是政府间经济竞争的主要手段。在这个过程中,各级政府主要以差异性税收政策为基本工具,采取各种经济和非经济手段对税收资源展开争夺和控制,以达到吸引投资、增加财政收入、刺激地方经济增长等目的。十年来,中央与地方政府、地方政府之间、政府内部各部门之间纵向与横向税收竞争错综复杂地展开,竞争的方式和范围不断扩大,理论界的学者也开始更多地关注“政府间税收竞争”——这一新兴课题。 从理论上讲规范的政府间税收竞争有很多积极的效应,如:有利于促进政府制度创新和经济扩张、引导着各级政府为改善自身的运作效率而不断变革、有利于增加纳税人利益、遏制政府对市场的无效干预行为等。但在目前我国法律规范缺位、财政税收体制不健全、地方竞争行为不规范的情况下,政府间税收竞争带来了很多问题:各地政府竞相降低实际税率,造成大量税收流失;扭曲税负,有悖于税收公平和税收中性原则;影响税收的经济调节作用;降低税收征管效率,影响税务机关执法地位;盲目税收竞争扩大了地区间经济差距,引起新的矛盾等。随着我国正式加入WTO国际经济组织及国内市场更加开放的要求,国内各级政府面临着加强合作、协调,共同参与国际竞争的挑战。因此,如何正确认识、评价和规范我国政府间税收竞争成为一个非常有实际意义的、迫在眉睫的问题。 目前,理论界对国际税收竞争研究较多,对我国政府间税收竞争的实际情况研究还处于起步阶段,国内学者已经在我国政府间税收竞争的界定、分类、理论来源方面初步达成共识,但这些研究大都侧重于对我国政府间税收竞争的理论分析和对竞争成因的分析方面,侧重于我国目前的税收竞争现状及效应分析方面,在规范我国政府间税收竞争的改革思路和具体构想方面,所做的研究还略显薄弱。 在借鉴前人理论研究的基础上,本文从政府间竞争和财税体制改革两个角度出发,在深入分析我国政府间税收竞争的成因、现状和实际效应的基础上,通过对政治经济体制改革、财税制度的发展、政府公共服务理念、监督机制的建立等方面的辩析,提出规范我国政府间税收竞争的制度设想和具体建议。 本文试图在以下几个方面做一些尝试性探索: 第一,主要讨论了政府间税收竞争的一般性理论,首先介绍了政府间税收竞争的相关概念,以及政府间竞争与经济增长、市场秩序的重构和公共物品融资之间的关系;然后分析了国际税收竞争的发展与现状,阐述了政府间税收竞争的基本要素,及形成原因,最后分析了政府间税收竞争的分类。 第二,主要分析了政府间税收竞争的效应。政府间税收竞争的效应是指税收竞争在引起生产要素和税收收入流动的过程中,对社会经济活动产生的深层次影响,论述了政府间税收竞争的普遍效应,对政府间税收竞争的三种模型进行了分析,最后讨论了要素流动对政府间税收竞争的影响。 第三,论述了我国政府间税收竞争的现状。在分析了中国政府间税收竞争的环境和特点及表现形式之后,深入剖析了我国政府间税收竞争的后果及原因。主要分为三部分:第一部分主要分析了我国政府间税收竞争的成因,以及要素流动性的局限对我国政府间税收竞争的影响;第二部分主要介绍了我国政府间税收竞争的七种表现形式并对其进行了简单地分析;第三部分主要探讨了我国政府间税收竞争所带来的六个主要问题,并指出了政府间税收竞争产生的主要原因。 第四,论述了规范我国政府间税收竞争的财税政策选择。政府间税收竞争是一把“双刃剑”,正确引导,运用得当则一举两利,不加规范,误用、滥用则两败俱伤。我国政府间税收竞争更多地表现为制度外的恶性竞争,其成因已经超出了单纯税收的领域,而和政府职能定位、公共财政建设、行政体制改革等诸多方面产生联系,因此,应从一个更广阔的视角寻求规范我国政府间税收竞争的相应对策,以消除恶性税收竞争的土壤,为有益税收竞争的开展创造必要条件。可见,如何强化政府间税收竞争管理,提出切实可行的政策建议显然是具有一定的理论价值和实践意义的。 第五,论述了规范我国政府间税收竞争的相关制度建设。主要从制度的角度,分析了影响政府间税收竞争有效性的因素,从政府间税收协调与规制环境建设及财税制度建设两个角度论述如何规范和建设我国政府的税收竞争。


知网文化
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前20条
1 陈志阳;税收竞争比较分析及我国政府的政策取向[J];四川财政;2002年06期
2 欶奇奥·柔丝 ,伯纳德·戴富龙 ,葛夕良,田建利;瑞士国内下级政府间的税收竞争:理论与政策问题[J];经济资料译丛;2004年04期
3 阳举谋,曾令鹤;地区间税收竞争对资本流动的影响分析[J];涉外税务;2005年01期
4 王宇熹,黄解宇;我国区域性税收竞争一定有害吗?[J];税务研究;2005年05期
5 刘子忠,张兰奇;对经济全球化作用下税收竞争的思考[J];经济工作导刊;2001年11期
6 郭馨娜;警惕辖区间税收竞争中的税收流失[J];吉林财税;2002年09期
7 梅春国;经济全球化推动下的税收竞争及其对我国税制的挑战[J];涉外税务;2001年02期
8 黄爱玲;浅谈经济全球化下的税收竞争及税收协调[J];当代经济研究;2002年02期
9 陈志阳;税收竞争比较分析及我国政府的政策取向[J];广西财政高等专科学校学报;2002年04期
10 毕春雷;规范税收竞争的对策[J];税务;2003年05期
11 周克清;论转型期政府间的税收竞争及其有效性[J];广州市财贸管理干部学院学报;2002年01期
12 陈明艺;我国政府间税收竞争的制度分析[J];山西财经大学学报;2005年02期
13 周克清;论转型期政府间的税收竞争及其有效性[J];涉外税务;2002年03期
14 周克清,郭丽;论我国政府间税收竞争的理论基础及现实条件[J];涉外税务;2003年08期
15 刘蓉,黄长明;税收竞争的效率与规范[J];经济理论与经济管理;2005年02期
16 高小萍;国际税收竞争与国际税收协调[J];上海财税;2001年04期
17 王志刚;浅论税收竞争[J];税务与经济;2001年05期
18 周克清;论转型期政府间的税收竞争及其有效性[J];哈尔滨商业大学学报(社会科学版);2002年01期
19 陈盛光,刘昊;加入WTO后税收竞争对我国税制的影响[J];新疆财经;2003年02期
20 钟晓敏;论欧盟税收政策的协调[J];世界经济;2002年02期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 朱恒;;论武汉城市圈建设中政府间关系的协调[A];科学发展观与行政体制改革研究——湖北省行政管理学会2008年年会论文集[C];2008年
2 梁云凤;;财税政策:“十一五”回顾与“十二五”展望[A];中国经济分析与展望(2010-2011)[C];2011年
3 吴强;贾娜娜;;促进“绿色北京”建设的财税政策体系创新[A];创新驱动与首都“十二五”发展——2011首都论坛文集[C];2011年
4 孙柳媚;王争;;转型时期的税收竞争、地方公共服务与经济表现[A];2008年度(第六届)中国法经济学论坛论文集(上)[C];2008年
5 ;促进科技创新的财税政策研究[A];2010年“海右”全国博士生论坛(公共经济学)“经济社会发展转型的公共政策”学术研讨会论文集[C];2010年
6 古建芹;李金荣;;建立有利于节约资源、减少污染的财税政策机制研究[A];创新·发展·和谐——河北省第二届社会科学学术年会论文专辑[C];2008年
7 杨东德;滕兴华;;创新驱动的经济发展模式财税政策研究[A];创新驱动与首都“十二五”发展——2011首都论坛文集[C];2011年
8 财政部科研所《城乡一体化与财税政策研究》课题组;张振国;丁国光;赵桂良;杨良初;李成威;张阳;李婕;;城乡一体化建设及其财税政策研究[A];城乡一体化建设及其财税政策研究报告[C];2009年
9 ;第19章 煤炭财税政策[A];2009中国煤炭工业发展研究报告[C];2009年
10 赵文谦;马光文;;改革财税政策 加快西部水电开发 推进“西电东送”[A];中国水利学会2000学术年会论文集[C];2000年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 张元军;政府间税收竞争问题研究[D];东北财经大学;2006年
2 徐政华;区域生态经济发展与财税政策研究[D];青岛大学;2010年
3 李德升;我国软件产业发展的财税政策研究[D];财政部财政科学研究所;2012年
4 龚志坚;主体功能区发展战略下的财税政策研究[D];江西财经大学;2010年
5 周克清;政府间税收竞争研究[D];西南财经大学;2004年
6 罗秦;税收竞争、贸易摩擦与中国贸易税制竞争力[D];华东师范大学;2011年
7 黄剑雄;财税政策与城市反贫困研究[D];厦门大学;2003年
8 蒋毅一;税制间的税收竞争效应研究[D];复旦大学;2005年
9 梅迪;统筹城乡发展的财税政策研究[D];东北财经大学;2006年
10 王川兰;经济一体化过程中的区域行政体制与创新[D];复旦大学;2005年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 贾荣娜;促进低碳经济发展的财税政策研究[D];天津财经大学;2011年
2 谭洪清;风险投资业发展中的政府财税政策研究[D];江西财经大学;2002年
3 吴小平;解决我国“三农”问题的财税政策研究[D];湖南大学;2003年
4 邱德;促进西部大开发的财税政策研究[D];湖南大学;2001年
5 王耀强;调整我国城乡二元经济结构的财税政策[D];东北财经大学;2003年
6 陆文君;促进就业的财税对策研究[D];苏州大学;2004年
7 梁小刚;促进武汉城市圈环境保护的财税政策研究[D];武汉理工大学;2010年
8 邓华丽;促进西部大开发的财税政策研究[D];武汉理工大学;2002年
9 桂林;促进中部地区经济发展的财税政策研究[D];武汉大学;2004年
10 谢静;我国农业保护的财税政策研究[D];西南财经大学;2003年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 ;本市对房地产市场有关财税政策作出调整[N];东方早报;2005年
2 林颖;促进西部大开发的财税政策研究[N];西藏日报;2004年
3 吴睿鸫;我国震后财税政策得当[N];证券时报;2008年
4 本报记者 史晓龙 王跃峰 通讯员 辛宪俞 张新良;淘汰落后产能, 财税政策需要进一步跟进[N];中国税务报;2010年
5 厉征;支持就业的财税政策应更具体[N];中国税务报;2007年
6 本报见习记者 崔立勇;政策调控与体制改革不可分[N];中国经济导报;2005年
7 唐胜;财税政策如何助推中小企业发展[N];湖南经济报;2004年
8 吴睿鸫;财税政策应“未雪绸缪”[N];中国经济导报;2008年
9 本报记者 蔡劲松;以财税政策支持扩大消费[N];中国财经报;2005年
10 邵文津;关于利用财税政策促进高新技术产业发展的几个问题[N];德州日报;2007年
中国知网广告投放
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62982499
  • 010-62783978