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江苏雅百特财务舞弊案例研究

栗丹  
【摘要】:当前,随着“一带一路”倡议的不断推进,越来越多的企业将业务拓展到海外。这虽然给我国的经济提供了新的增长机会,但也给我国对上市公司的监管制度带来前所未有的挑战。财务信息可以作为潜在投资者进行投资时的判断依据,因此虚假的财务信息可能导致投资者投资失误造成损失。近两年,证监会已处罚了江苏雅百特和尔康制药两家涉及跨境财务舞弊的公司,在未来全球化的大背景下,上市公司的涉外业务会越来越多,因此对于如何防止企业跨境财务造假行为的研究具有较大的现实意义,同时,通过研究得出的相关建议对于一些仅有国内业务的公司也有一定的指导意义。在对财务舞弊的相关文献进行查阅及梳理之后,本文写作时采用了被公认为最全面的舞弊动因理论——舞弊风险因子理论对江苏雅百特的舞弊动因及手段进行研究。最后结合雅百特财务舞弊案例为防止跨境财务舞弊案件提出相应的建议。江苏雅百特是第一家因跨境财务舞弊而被处罚的上市公司。2017年12月15日,证监会公布了对雅百特的行政处罚决定书,称雅百特在2015年至2016年9月期间,虚增营业收入58,312.41万元,虚增利润25,650.11万元,其舞弊手段包括虚构海外工程项目、虚构建材出口贸易、虚构国内建材贸易等。其后,证监会将雅百特及相关人员涉嫌证券犯罪案件移送公安机关依法追究刑事责任。雅百特的独立财务顾问机构金元证券、审计机构众华会计师事务所涉嫌出具含有虚假内容的证明文件将被证监会进行严肃处理。目前,深交所正式启动对雅百特的强制退市程序,如果雅百特最终被退市,将会成为深市中小板第一家退市公司。因此江苏雅百特的案例具有一定的典型性,可以为其他公司提供一些借鉴。在使用舞弊动因理论对雅百特的财务舞弊情况进行分析之后,本文得出的雅百特的舞弊成因包括:第一,雅百特的高级管理人员道德品质存在问题;第二,公司借壳上市时签订的业绩补偿协议及公司发展的融资需要的压力使雅百特产生了舞弊动机;第三,雅百特由于大股东控制导致其治理机制失效给其舞弊行为提供了机会;第四,中介机构失职和政府监管不到位等因素使雅百特的舞弊行为没有被及时发现;第五,政府相关机构处罚力度不大使雅百特的高管人员产生了侥幸心理。在对江苏雅百特的舞弊动因进行研究之后,本文针对性地提出了对策和建议。首先要加强对企业高管人员的职业道德教育;其次要优化公司的治理结构,降低大股东舞弊的机会;然后政府要对借壳上市的公司进行严格审查、完善监管制度并加大处罚力度,除此之外,还要培养投资者的鉴别意识;最后要加强对注册会计师的监管以尽早发现舞弊行为,其中,加强对注册会计师的监管主要从加强对注册会计师的职业道德教育、提高对注册会计师执业情况的监督、防止事务所之间的恶性竞争等三方面来进行阐述。希望本文可以为以雅百特为代表的上市公司预防财务舞弊问题、政府监管部门监督及治理财务舞弊、中介机构核查企业的财务舞弊行为提供一些思路。


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