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宁波圣莱达电器股份有限公司财务舞弊案例研究

王柳  
【摘要】:改革开放以来,资本市场快速发展,市场机制改革,涌现了众多新兴中小企业。政府为了给新兴中小企业提供融资的平台和促进经济产业结构调整而推出了中小板市场。然而,中小板市场运行以来,舞弊事件频出,严重扰乱了中小板市场运行的秩序。财务舞弊的频繁发生,不仅加剧了信息的不对称性程度,使得资本市场资源配置效率降低,也会给投资者带来巨大的经济损失,从而导致社会对市场失去信心,损害了整个社会的公平公正,市场诚信机制遭到质疑。因此,研究上市公司的财务舞弊并找到防范和治理的对策对资本市场的可持续发展具有重要意义。在此背景下,本文基于舞弊三角理论对宁波圣莱达电器股份有限公司财务舞弊案例进行分析。文章首先介绍了本文的研究背景、研究意义,研究内容以及框架结构以及介绍了本文依据的理论基础,并总结归纳了财务舞弊相关的国内外研究成果。其次,介绍了圣莱达公司概况,舞弊过程和舞弊手段。2010年圣莱达在中小板上市之后随即业绩开始下滑,为了保住公司壳资源和为了能让公司进行重组,公司在2014亏损的情况下,于2015年虚构诉讼收入和政府补助,使企业扭亏为盈。在了解了圣莱达舞弊手段和过程之后,本文分析了圣莱达舞弊的动因和后果,圣莱达舞弊的压力主要是经营不善、转型失败和避免退市等,舞弊的机会主要是治理结构失效,内部控制存在缺陷,审计委员会形同虚设,外部审计机构和独立董事缺乏独立性,舞弊的合理化借口是为了保住壳资源和公司进行重组以及公司高管诚信缺失。经过上述分析,本文最后从企业内部、会计师事务所和外部监管三个层面提出企业应建立有效的审计委员会、加强关联方交易内部监管、加强企业合规文化建设、提高中小股东在股东大会选举董事、监事时的表决地位,改善此方面的表决机制、引入债权人监督制度、完善会计事务所与企业合作期限相关法律法规、加大对会计师事务所违规的惩罚力度、加强对政府补助的管控、利用新媒体对上市公司进行监督、加大企业舞弊成本相关防范财务舞弊建议,对资本市场防范和治理财务舞弊具有一定的现实意义。


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