凯迪生态会计信息披露违规案例研究

【摘要】：我国证券市场起步较晚,在对会计信息披露违规的监管方面还是存在着许多不足,给一些有不好动机的管理人员留下了信息披露违规的漏洞,上市公司的会计信息违规披露行为使中小股东的投资方向直接受到影响,经济利益受到损害,此外证券市场的秩序也会受到一定程度的扰乱,阻碍资本市场的正常发展。伴随着市场经济的发展和资本市场的繁荣,虽然我国相关部门也在不断加大监管力度,然而会计信息披露违规的现象依旧存在,上市公司会计信息披露违规的行为时有发生,这引起了全社会对上市公司会计信息披露违规行为的关注。面对这样的现状,我国法律制定了相关的法律法规来进行规范,证监会对违规的上市公司会进行相应的处罚。综上,本文对凯迪生态会计信息披露违规的案例进行研究,有利于规范资本市场秩序、保护相关人员的切身利益。凯迪生态因涉嫌会计信息披露违法违规,证监会在2019年4月30日对其下发调查通知书,并依法进行立案调查,同年10月31日,证监会对其下发了行政处罚及市场禁入的相关通知。凯迪生态违反了相关规定,没有对停建电厂的借款费用资本化处理作出说明,2015-2017三年财报均出现虚增财务费用、在建工程等情况。在2017年的时候,凯迪生态的年度报告中信息披露存在虚假记录,其在资金的往来上与控股股东和相关关联方的5.88亿元资金形成了非经营性资金占用,且未按照相关法规进行披露。在2018年6月,凯迪生态迟迟不能露面的2017年年报终于被披露,2017年公司巨亏23.8亿元。凯迪生态在2018年7月被警示退市风险,戴上了ST的帽子。截止到暂停上市前,凯迪生态的股价仅剩0.15元,市场价值缩水了400多亿元。近8万股民损失额达41.26亿元。根据上述所陈列的违规行为,本文运用舞弊三角理论对凯迪生态会计信息披露违规行为展开分析。首先从内部层面来讲,影响凯迪生态披露违规最直接的原因就是其对上市的需求、公司后续经营所面临的压力、以及公司内部控制制度的不完善和执行不到位给其披露违规行为提供了空间。从外部环境上来看,凯迪生态的发展面临着多种困境,有宏观的经济环境给其带来的影响,以及激烈的行业间的竞争造成的压力,与此同时,外部审计的低质量以及政府的惩处力度过轻让凯迪生态心存侥幸,在会计信息上不如实进行披露。根据凯迪生态的实际情况,本文针对其所存在的问题相应地制定了解决方案。要想改善这种信息披露违规的风气,首先要从凯迪生态内部进行解决,企业对于内部控制制度必须严格有效的去执行落实,使董事会的作用充分得到发挥;其次在激烈的竞争环境中,凯迪生态不能投机取巧,要不断的提升企业的竞争力;然后是对会计师事务所的要求,会计师要保持独立性和职业谨慎性,加强专业技能的培训,使审计质量不断得到提升;最后,政府部门也要加强监督管理,严惩违规披露会计信息的公司。良好的资本市场环境是需要多方共同维护的,防范会计信息披露违规是一项严峻的任务,每家上市公司都应该严格按照相关的法律法规去执行,保护投资者的利益,这样才能使得资本市场更好的发展。本文的创新点在于能够运用舞弊三角理论中的压力、机会、借口等因素,结合凯迪生态科技股份有限公司的具体实际案例,深入地分析其会计信息披露违规的整个过程及原因,并给出了能够结合该公司实际情况的解决对策,为我国整个上市公司的会计信息披露违规问题的解决提供了方法指导与借鉴。