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上市公司管理舞弊审计模式研究

顾颉  
【摘要】: 管理层目前已经成为绝大多数财务舞弊事件的主谋,防范管理层的舞弊行为已经得到广泛的关注。我国上市公司普遍采用的制度基础审计模式由于内在缺陷,使其在揭露管理舞弊方面显得无能为力,而代表着国外审计发展方向的风险导向审计模式则因为超出我国的实际情况而只能成为审计人员今后为之奋斗的目标。基于上述原因,审计理论界和实务界都迫切需要建立管理舞弊审计模式。本论文通过对舞弊三角理论的研究,结合中国特殊的制度背景和上市公司管理舞弊的行为进行分析,并对现行审计模式进行兼收并蓄,构建全新的管理舞弊审计模式。本文提出了管理舞弊审计模式全新的思路,并提出全新的审计理念,以完善的公司治理结构和内部控制系统为基础,全面进行风险管理,并在此基础上提出管理舞弊审计模式目标、方法以及特殊审计程序,该程序同时考虑了财务指标以及治理系统双重风险因素。这种以揭露管理舞弊和评价会计报表公允性为双重目标的管理舞弊审计模式必将成为我国上市公司防范管理舞弊的现实选择。


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