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房地产企业税收筹划问题研究

张伟泽  
【摘要】:房地产行业是我国的一个重点行业,国民经济有序运行离不开房地产行业持续健康的发展。房地产行业是一个资金密集型行业,具有一次性投入成本高、资金运转周期长、资金周转回笼速度慢的特征,一旦资金链断裂,会给企业带来灭顶之灾。此外,房地产行业还是一个税负很高的行业,从房地产企业前期准备到最后完工销售,其涉税种类多达十几项。如前期准备阶段购置土地需要缴纳契税、印花税;开工建设阶段需要缴纳城镇土地使用税或耕地占用税;完工销售阶段需要缴纳营业税(2016年5月1日起缴纳增值税)、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、土地增值税、企业所得税等众多税种。这些税费支出构成了房地产企业重要的成本,也是造成房地产市场价格居高不下的主要原因之一。近年来,伴随着国家对房地产行业宏观调控政策的陆续出台,房价上涨的空间进一步得到遏制,房地产业的利润空间也被进一步压缩。为了在激烈的外部和内部环境竞争中生存下去,房地产企业不得不节约成本。而税收筹划活动的积极开展,无疑会为房地产企业节约成本支出,进而增强企业盈利能力和市场竞争力。本文正是以此研究背景为出发点,阅读国内外税收筹划相关文献,探讨了房地产企业的税负状况、税负环境,结合房地产企业涉税特征,依据国家税收法律、法规和相关的税收优惠政策,对房地产企业主要涉税税种进行了税收筹划思路探析,并举例说明验证,从而为房地产企业在实务中税收筹划活动的积极开展提供了合理借鉴和参考。


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