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宏观税负与经济增长相关性研究

刘普照  
【摘要】: 税收负担,简称税负,是指纳税人承受国家税收的状况或量度,反映一定时期内社会产品在国家与纳税人之间的税收分配数量关系。在考察税收负担水平时,我们可以从宏观与微观两个不同层次进行考察。从宏观方面看,就是把税收作为一个整体来考察,或者说考察整个国民经济的税收负担水平。这种反映一国总体税收负担水平的指标,我们把它称之为宏观税负。宏观税负的高低,表示政府在国民经济总量分配中集中程度的大小,同时也表示政府社会经济职能及财政功能的强弱。宏观税负的高低既是政府制定各项具体税收政策的重要依据,也是各项具体税收政策实施的综合体现。当前国际上通用的宏观税负指标或者说衡量一国总税负的公认指标是:一国或一地区一定时期(通常为一年)税收收入总额与国内生产总值GDP的比值。 谋求经济增长是现代各国政府宏观经济政策的中心目标。影响一国经济增长的推动力量和制约因素可分为两大类:一是市场机制的力量,所谓“看不见的手”,是影响经济增长的内在因素;二是政府宏观经济政策的力量,是影响经济增长的外在因素。在大多数西方经济学流派的理论中,市场机制在促进经济增长过程中的作用是毋庸置疑的,分歧主要在于如何看待和评价政府宏观经济政策对经济增长的效应以及市场机制与政府政策的关系。在这个问题上,政府的税收政策首当其冲,是许多经济增长理论所涉及的一个重要方面。税收是政府筹集财政收入进行资源配置的基本手段,税收对企业、个人和整个经济具有普遍的影响。政府征税会影响纳税人对消费、储蓄、投资以及劳动等行为的选择,从而最终影响经济的增长。税收负担则具体体现了国家的税收政策,是税收的核心和灵魂,它直接关系着社会利益的分配格局,是发挥税收经济杠杆作用的着力点。可以说,税收负担尤其是宏观税负不仅是税收制度和税收政策的核心问题,而且是整个社会经济生活的核心问题之一。 影响一国经济增长的内外在因素主要是通过影响资源配置来影响国民经济运行效率。而国民经济运行效率最终要表现在GDP的总量上,在生产要素和技术水平一定的条件下,同样的资源由于配置的不同,所能带来的GDP总量也会存在明显差别。一般地讲,在市场经济条件下,市场机制本身就具有一种优化资源配置的作用,这种作用通过价值规律自发地得到实现。但由于市场机制也具有其自身不能克服的缺陷,在一些场合会出现“市场失灵”。因此,政府进行必要的宏观调控就显得尤为重要。政府通过有效的财政政策和货币政策,弥补市场机制自发调节的缺陷,使经济资源在全社会范围内达到最优配置。毫无疑问,税收作为重要的财政政策,对资源配置的影响是肯定的。但这种影响应占 WP=7 多大的份额,还没有明确的数量界定。人们通常认为,税收对资源配置的影响主要表现在对产业结构的影响力方面,即税收对资源在同一部门的合理配置和在不同部门的合理配置的作用。但这样讲还不全面。税收对资源配置的影响还有宏观税负,或宏观税率的高低。因为宏观税负的高低也会从整体上制约或促进一个国家经济增长。 改革开放20多年来,中国的经济增长速度举世瞩目,但目前仍然是一个发展中国家。因此,为实现现代化和进入高收入国家行列,在较长一段时期我国经济政策的首要目标无疑是谋求经济增长,继续保持较高的经济增长速度。尤其是近几年来,国内外经济形势发生了重大变化,经济竞争日益激烈,如何进一步激发企业创新的活力、全面提升企业的竞争力,从而促进国家经济持续快速稳定增长,是摆在我们面前的一个重要课题。为此,我们必须重视税收对经济增长的制约或激励作用。 在传统的计划经济体制下,我国的税制极为简化,税收政策效应非常有限。自1984年实行利改税和1994年工商税制全面改革以来,随着我国税收制度的逐步完善,税收在市场经济的地位日益重要,税收政策对经济增长和发展的影响愈来愈大,税收与GDP之间的关系,已经成为市场经济体系的一个异常关键的因素。税收负担尤其是宏观税负的高低成为大家关心的敏感问题。 从改革开放到1994年税制改革以前,我国税收占GDP的比重一直呈下滑趋势,1994年税制改革以后我国的税收一直保持较高的增长速度,特别是1997年以来,税收收入出现了超常速增长。为什么会出现如此两种截然相反的现象?但是,单纯就税收收入占GDP的比重来说,无论作纵向比较(同改革开放之初比较)还是作横向比较(同其他国家比较),都是相当低的。社会主义市场经济条件下的中国税收,究竟应当占GDP的多大份额才有利于中国的经济增长?中国税收到底是否可以与GDP同步增长? 因此,对税收负担尤其是宏观税负问题进行认真、深入的研究就既有理论意义,更有实践价值。 本文以实证研究为主要研究方法,并以规范研究作辅助,在实证研究中,定性分析和定量分析相结合,并使用比较分析方法,从历史与现实、国内与国外、纵向与横向的比较中得出对我国的税收负担状况正确的判断,并提出相应的措施建议,以便进一步改革和完善我国现行税制,确定合理的税收政策,充分发挥税收对经济增长的促进作用。 全文共分六章,构成宏观税负研究的基本框架。第一章为引言,对本文的研究作


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