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我国企业年金筹资、投资模式选择及其会计问题研究

祁新娥  
【摘要】: 在我国博大精深的儒学文化里,“老有所养”,作为一个重要的社会传统,孔子早在两千多年前就提出来了。然而,历史发展到今天,我们仍然面临养老难题的严峻考验。据联合国预测,到2020年中国65岁以上老龄人口将达1.67亿,全世界四个老年人中就有一个是中国老人。老年人口的不断增加,使得退休金总额也在不断地上升,各国传统的基本养老保险制度使财政的支付压力越来越大。为减轻政府财政负担,基本养老保险制度改革和发展企业年金是各国的必由之路。 我国基本养老保险也面临着巨大的支付压力,而企业年金又处于初步发展阶段,理论和实践两方面都有很多问题需要研究和探索,其中确定我国企业年金财务筹资和投资模式是最急迫要研究的课题。正是在这样的背景下,作者以我国企业年金筹资、投资模式选择及其会计理论研究为题,对我国企业年金相关的问题进行理论探讨,期望对我国企业年金制度的发展做出一定程度的理论贡献。 作者首先回顾国内外学者对企业年金筹资、投资模式及其会计理论和实践问题的研究成果。由于各国的国情不同,养老保险制度存在较大的差异,并影响着作为养老保险第二支柱的企业年金在各国发展社会、经济坏境上存在本质的区别,因此,国内外有关企业年金筹资投资模式选择及其会计问题的研究也存在很大的差异,可比性及借鉴意义并不太大。这也更增强了作者对我国企业年金筹资、投资模式选择及其会计领域进行学术研究的动力。 本文以问卷调查分析为基础,采用实证与规范相结合的方式展开研究,使作者的观点更有说服力。根据对企业年金相关问题问卷调查统计分析的结论,显示我国企业年金亟待解决的问题是如何选择筹资模式、投资管理模式的问题。 我国企业年金的建立和发展急待解决:企业年金计划应从哪些渠道筹集基金?筹集资金应当采用什么模式?通过分析企业年金基金收缴机制并对企业年金待遇的DB和DC给付机制的利弊比较分析,借鉴世界部分国家企业年金筹资模式,作者提出转型时期我国企业年金应实施以半强制的确定缴费型为主、确定收益型为辅的企业年金筹资模式;并提出在确定企业年金筹资模式下,我国应该怎样去确认、计量和披露企业年金会计信息的理论框架。 企业年金是职工长期储蓄的“养命钱”,企业年金计划建立后,不断积累的企业年金基金需要稳健、高效的投资管理,以求达到企业年金基金保值增值的目的。研究我国企业年金发展,必须要研究:企业年金基金的投资管理和治理结构问题、企业年金基金的风险管理问题以及企业年金基金会计确认与计量等问题,以确保企业年金基金的保值增值。作者通过对典型企业年金运行模式的分析,提出我国企业年金投资运作模式的现实选择;为了确保企业年金基金的保值增值,探讨了企业年金基金治理并对企业年金基金投资风险进行有效的管理分析研究,并提出了相关的政策建议;通过对企业年金基金会计主体、基金的确认和计量、基金估值、基金信息披露等问题的分析,提出我国应建立有别与其他国家的一套会计核算体系。


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