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股权激励中的业绩达标对审计师的行为影响

王哲  
【摘要】:2016年底,《在审计报告中沟通关键审计事项》等12项新审计准则的发布要求上市公司在审计报告中增加对于关键审计事项的披露。关键审计事项的披露,为财务报表预期使用者提供了更多的与上市公司经营情况相关的信息,从而能够帮助财务报表预期使用者更好地了解被审计单位,为我们研究股权激励行权条件的达标情况以及股权激励下的盈余管理提供了新思路。本文采用手工整理及人工阅读的方法,收集了对2017年的行权业绩条件提出要求的715家次股权激励计划及其审计报告中对应的关键审计事项字段,并对上市公司股权激励的行权业绩条件、审计师的行为及上市公司盈余管理程度三者之间的关系进行实证分析。实证研究发现:股权激励计划中行权业绩条件达标的公司其关键审计事项的相应风险更低。在达标公司中,显著达标的公司其关键审计事项的相关风险比“踩线”达标的公司更低。进一步地,我们发现,股权激励计划“踩线”达标的公司存在更高的盈余管理程度,而审计师有可能关注此类风险。本文进一步挖掘了关键审计事项中的信息含量,为股权激励下的盈余管理的研究提供了新的外部视角,对于上市公司公告的人工阅读提供了实践范例。同时,本文为监管机构的监督工作提供了指引,为公众投资者提供了上市公司价值预判,有助于进一步规范上市公司的行为。


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