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管理审计评价标准研究

郑石桥  
【摘要】: 第一章(历史回顾、选题背景和文献回顾)的主题是为什么要研究管理审计评价标准。本章的主要内容如下: (1)管理审计历史的简要回顾:管理审计的历史已有70多年;推动管理审计发展的四支力量是管理职业界、内部审计界、政府审计界和民间审计界;20世纪60年代以前,是管理审计的起步和探索阶段,管理审计总体上处于不规范和无准则状态;20世纪60年代之后,管理审计进入发展和完善阶段,朝着标准化、准则化和规范化的方向发展,但总体上还处于较低的发展水平。 (2)选题背景:管理审计处于较低水平的原因很多,主要的原因是:对管理审计的本质认识不清、缺乏可行的评价标准和审计准则及审计人员的素质不适应管理审计的要求。由于管理审计评价标准一方面可以用来推动管理审计的发展,另一方面又可以指导企业管理实务,所以,本文选择这个课题。 (3)文献回顾:实务界和理论界都对管理审计评价标准作过一些探索,但总体上来说,并未建立起管理审计评价标准体系,也未找到管理审计评价标准的建立模式。 第二章(管理审计对象)的主题是管理审计评价标准对什么进行评价。本章的主要内容如下: (1)受托责任及其分析:会计学家从内容和产生原因对受托责任进行分析,主要观点有“两分法”和“三分法”;经济学家从内在矛盾及解决办法对委托代理关系进行分析;综合会计学家对受托责任的分析和经济学家对委托代理关系的分析,本文认为,管理审计的对象是管理责任。 (2)管理责任各种观点综述:认可管理审计的对象是管理责任之后,随之而来的是管理责任的组成内容。本文简要介绍和评述了“管理过程观”、“管理过程和管理业绩观”、“管理陈述观”、“三E观”和“五E观”。 (3)管理责任的内容是管理结果及其实现过程:管理的本质是资源配置,企业管理分为整管理、系统管理和岗位管理三个层次;管理责任是以最优化的方式实现所要求的结果;管理结果是管理主体所要达到的最终状态,管理过程是达到这一过程的程序和方法,管理结果和管理过程都分为整体管理系统管理和岗位管理这三个层次。 第三章(管理评价标准体系结构和建立模式)的主题有二个,一个是确定管理审计评价标准的体系结构,另一个是确定管理审计评价标准的建立模式。本章的主要内容如下: (1)管理审计评价标准的体系结构:管理结果和管理过程都是可以评价的;以管理责任的三个层次(整体管理、系统管理和岗位管理)为经,以管理责任的内容(管理结果和管理过程)为纬,提出如下表所示的管理审计评价标体系:管理审计评价标准体系评价对象管理结果评价标准评价标管准理过程评价标准整体管理责任 系统管理责任 岗位管理责任 表示要建立这种标准 (2)管理结果评价标准的建立模式:管理结果评价标准采用数量化模式,由评价指标体系和综合评价两部分构成;评价指标体系是管理结果的数量化反映,是一个层次体系,能发挥多种作用,具有多种形成途径;综合评价是对评价指标体系的合成,它给人以全局观念,


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