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会计准则导向与上市公司利润操纵

沈振宇  
【摘要】: 安然等财务丑闻披露后,世界各国都在反思美国的会计准则,不少人认为美国应放弃规则导向会计准则,转为原则导向会计准则。美国国会发布《萨班斯法》,要求对美国财务报告体系的原则导向进行研究。美国财务会计准则委员会发表了题为“美国会计准则制定应以原则为基础的建议”的研究报告,建议美国会计准则制定应以原则为基础。美国证监会发布题为“对美国财务报告体系采用以原则为基础的会计体系的研究”的研究报告,其结论是美国会计准则制定应该是目标导向的。但是,有关会计准则导向的一些基本问题仍没有解决。如美国当前的公认会计原则是否真是规则导向的?原则导向会计准则或规则导向会计准则孰优?原则导向会计准则与规则导向会计准则在执行中的效果如何?它与各国的监管环境如何?等等。无论是对美国以及其他国家的会计准则还是国际会计准则,对这些问题的回答都是相当关键的。这些问题的回答,对我国会计准则的制定和监管体制的走向尤为重要。 本文以会计准则导向和上市公司利润操纵为题,探究了美国会计准则、国际会计准则和我国会计准则的演化过程及其客观原因,得出原则导向和规则导向会计准则各有利弊,两者应结合。并运用实证方法对在我国转型经济条件下,原则导向与规则导向会计准则和上市公司利润操纵的关系进行了研究,结论如下: 会计准则从原则导向转向规则导向,在转变当年非标准无保留审计意见所占比例会明显下降;而会计准则从规则导向转为原则导向,在转变当年非标准无保留审计意见所占比例会明显上升。


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