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我国电子商务税收征管问题研究

姚伟  
【摘要】:随着互联网技术的飞速发展,以互联网技术为载体的商业贸易活动——电子商务,得到了前所未有的快速发展,在其交易额和用户爆炸式增长的同时,我国电子商务税收流失问题也逐渐成为社会各界关注的焦点,甚至有的企业利用电子商务无纸化、隐蔽化特点和税收征管力量薄弱的现状,隐匿收入、虚开发票,造成国家税收大量流失。2011年6月,武汉市国税局对一家名为“我的百分之一”网店开出全国首张税务处理处罚决定书,引起了社会各界对经营网店是否征税、征什么税问题的广泛关注。一方面征纳双方信息不对称、纳税人纳税意识淡薄、税收征管手段落后;另一方面网上开店无需工商注册、网店没有实际经营地址、经营数据电子化、电子支付记录难以查证、纳税主体、地点模糊,这些因素都挑战现有法律法规原有的规定,使得电子商务的税收问题更显凸出。因此,本论文认为研究解决电子商务征税问题已刻不容缓,必须要树立信息管税的理念,制定和完善有关电子商务的税收法律法规,明晰纳税主体、纳税地点等税收要素,制定配套的税收征管制度,从规范网络平台提供商的登记制度着手,加强各部门之间数据交换,构筑我国电子商务的税收征管体系,堵塞征管漏洞,防止国家税收进一步流失,这对促进电子商务健康发展乃至维护国家税收公平,都具有重要的理论和现实意义。论文在对电子商务发展状况、税收特点、税收征管现状和现有国内外对电子商务税收管理理论及实践进行归纳、总结的基础上,结合我国现阶段电子商务税收征管现状的分析,运用定量与定性相结合的分析方法,找出形成我国电子商务税收征管能力不足的原因,提出构建我国电子商务税收征管体系的总体思路,即在制度层面上,建议尽快出台完善有关电子商务的税收法律法规,明晰纳税主体、纳税地点等税收要素;在操作层面上,建议税收征管部门树立“信息管税”的理念,加强与电子商务平台提供商的战略合作,建立税源登记制度、税款代扣代缴制度、数据交换制度,从而有效监控税源,堵塞税收征管漏洞。具体包括以下内容:1.从电子商务的国内外发展现状及其衍生出的涉税问题入手,引出电子商务的涉税特点及对现行税收制度的影响。2.阐述与电子商务税收问题相关的理论、文献综述,以及国内外已有电子商务税收问题的研究成果,从中得出启示,并结合我国税收征管现状,找出我国在电子商务领域税收征管难点,确定研究目标。3.从税收征管的各个环节出发,找出我国电子商务税收征管在税务登记环节、申报环节、税款征收环节、后续管理环节的漏洞,并对存在的问题进行分析,然后以问题为导向,找到引发问题的原因。对税务稽查案例进行实例分析,进而印证电子商务企业存在的涉税问题,以及现在税法体系下电子商务税收征管涉税盲点。4.提出完善我国电子商务税收征管的总体思路,建立我国的电子商务征管模式。在制度层面上,建议尽快出台完善有关电子商务的税收法律法规,明晰纳税主体、纳税地点等税收要素;在操作层面上,建议税收征管部门树立“信息管税”的理念,加强与电子商务平台提供商的战略合作,全面推行电子发票,建立网店税源登记制度、税款代扣代缴制度、数据交换制度,从而有效监控税源,堵塞税收征管漏洞。5.对论文进行总结回顾,归纳论文的创新之处,并指出下一步研究方向。


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