收藏本站
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

电子商务背景下常设机构概念和认定规则的变迁

徐研娜  
【摘要】:二战以后,随着国际间的资金流动、贸易往来和劳务交流的迅猛增长,跨国营 业所得总量也随之上升。此种背景下,跨国所得的来源地国与居民国之间的税收权 益划分的重要性不断上升。目前国际社会主要通过相互之间签订双边或多边避免双 重征税协定的方式来协调税收管辖权的冲突,其中税收协定中的常设机构原则是协 调非居民纳税人的跨国营业所得的税收权益分配关系的原则。即只有当非居民纳税 人在来源地国的营业活动构成常设机构时,来源地国才能对归属于该常设机构的利 润征税。我国对外签订的税收协定中,对非居民企业营业所得的课税也适用常设机 构原则。 但该适用该原则的关键性环节——常设机构的认定受到了 20世纪 90年代后期 出现的电子商务活动的巨大挑战。由于电子商务具有无国界性、瞬时性的特点,来 源地税收主权依照传统的、依赖于一定物理存在的常设机构认定规则难以认定常设 机构在其境内存在,从而无法取得跨国营业所得的征税权。国际社会面临传统的国 际税收平衡被打破、国际逃避税现象增加的困境。同时我国由于处于电子商务进输 入国的地位,也将面对税基流失、财政收入减少的风险。因此讨论制定一套新的既 符合我国国情,又能为国际社会所接受的跨国电子商务所得课税方案具有极大的迫 切性和现实意义。 本文分为四个部分: WP=4 第一章首先介绍了国际税收体制中的常设机构原则及其认定规则产生的历史背 景和发展过程,以及在现代国际税收权益分配中的重要作用。然后按照学理分类, 分别介绍了 OECD 税收协定范本中常设机构认定的若干标准,为下文的分析作了 铺垫。 第二章通过对跨境电子商务活动中可能涉及到的诸要素适用现行常设机构认定 规则,分析了跨国电子商务对传统常设机构概念带来的严重冲击,及其对国际税收 制度可能带来的不利后果。 第三章从国内税法和国际税收协定两个层面介绍了世界各国对这一挑战的应对 措施,有关国际组织的立场观点和国际税收理论界提出的几种电子商务征税方案, 并分析了这些观点背后的实质动因,从我国立场出发分析了各观点利弊。 第四章分析了我国目前的立法现状在电子商务时代可能受到的冲击,并从常设 机构原则的根本目的出发,结合我国立法现状,提出对跨境电子商务所得课税的最 佳途径为沿用常设机构原则并扩大其适用范围。最后,通过参考国际理论界的现有 观点,借鉴美国司法管辖权领域的司法实践,提出了适用于电子商务所得的新的常 设机构认定规则。 本文分析了常设机构原则及概念的历史演变,考虑到常设机构原则在国际税收 体系中的历史地位及我国的立法现状,提出通过修订我国的对外税收协议,对跨境 电子商务所得的征税沿用常设机构原则,同时修改常设机构认定规则以丰富常设机 构概念、扩大常设机构原则的适用范围的课税方案。为了探索一套既符合我国国情 又能为国际社会广泛接受的常设机构认定规则,本文探讨了以 OECD 为代表的发 达国家集团主张的保守性方案的不适用性,比较分析了有关国际学者提出的税基侵 蚀法、虚拟常设机构法、数量型常设机构法等学术理论,同时还借鉴了美国司法管 辖权领域的司法实践经验,最后结合我国的实际情况提出了一套新的常设机构认定 规则。


知网文化
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前20条
1 王欢;电子商务税收中的“常设机构”原则探析[J];法学评论;2001年02期
2 朱炎生;;国际税收协定中常设机构概念的历史变迁及其启示[J];厦门大学法律评论;2001年01期
3 刘学文;;电子商务课税之常设机构原则的法律界定[J];扬州大学税务学院学报;2010年01期
4 廖益新;;税收协定中劳务型常设机构条款的适用问题[J];上海财经大学学报;2012年06期
5 陈红彦;;常设机构利润税——争议与反思[J];国际经济法学刊;2009年03期
6 朱晓丹;;三角案情下雇主常设机构的确定——兼论三角案情下双边税收协定的选择适用[J];国际经济法学刊;2012年01期
7 程建华;试析电子商务中的常设机构认定[J];甘肃政法成人教育学院学报;2003年01期
8 陈延忠;;电子商务中常设机构利润核定问题初探——兼评经合组织方案[J];国际经济法学刊;2005年01期
9 杨南昌;;国际税法中一般类型常设机构的确定规则[J];景德镇高专学报;2007年01期
10 朱炎生;;常设机构利润归属原则探析[J];福建公安高等专科学校学报;2007年04期
11 张娟;;国际税法上常设机构概念的属人化——兼论由此引发的问题[J];研究生法学;2004年04期
12 单颖辉;范连玉;;电子商务环境中的常设机构原则[J];法制与社会;2008年30期
13 梁乐;;电子商务税收中的常设机构认定探析[J];法制与社会;2008年11期
14 王丽华;;OECD常设机构利润归属新方法及对中国的借鉴[J];法治论丛(上海政法学院学报);2009年04期
15 叶莉娜;;常设机构利润归属:独立交易法VS公式分摊法[J];税收经济研究;2012年03期
16 ;WTO常设机构[J];党政论坛(干部文摘);2008年02期
17 朱炎生;;跨国电子商务活动对常设机构概念的挑战[J];国际经济法论丛;2000年00期
18 陈延忠;;电子商务环境下常设机构原则问题探析[J];国际经济法论丛;2002年01期
19 李泳;;双边税收协定中“典型常设机构三方情形”问题初探——以《经济合作与发展组织(OECD)协定范本》为视角[J];徐州师范大学学报(哲学社会科学版);2007年04期
20 ;即墨市编办规范临时性常设机构[J];机构与行政;2013年05期
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 王小娟;常设机构利润归属方法研究[D];厦门大学;2008年
2 陈丛丛;劳务型常设机构认定规则研究[D];华东政法大学;2011年
3 洪亮;电子商务环境下常设机构利润归属问题研究[D];华东政法学院;2004年
4 苏佳佳;国际税收中场所型常设机构的认定[D];华东政法大学;2013年
5 韩小硕;常设机构原则在跨国电子商务中的法律适用[D];天津师范大学;2011年
6 张晓燕;“常设机构”税收法律监管问题研究[D];吉林大学;2005年
7 徐研娜;电子商务背景下常设机构概念和认定规则的变迁[D];华东政法学院;2004年
8 吴昱;跨国电子商务环境下国际税收协定常设机构概念适用问题研究[D];厦门大学;2001年
9 郭海伦;电子商务下的常设机构研究[D];黑龙江大学;2006年
10 邵静;跨国电子商务环境下常设机构原则适用问题研究[D];天津财经大学;2009年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 傅小梅;电子商务企业常设机构的认定[N];中国税务报;2001年
2 周长伟 李大强;境外员工在常设机构取得工薪应申报个税[N];中国税务报;2013年
3 国家税务总局国际司情报处课题组;美国常设机构税收征管的经验及启示[N];中国税务报;2007年
4 赵国庆;境外企业劳务派遣常设机构如何认定[N];中国税务报;2010年
5 记者 王轲真;首个和谐建设常设机构在深建立[N];深圳特区报;2010年
6 肖文;三条标准辨别“常设机构”[N];中国税务报;2006年
7 郑松土;常设机构取得技术服务费如何纳税[N];中国税务报;2012年
8 记者 孙天仁;法国确认在朝鲜开设常设机构[N];人民日报;2011年
9 ;《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免 双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书条文解释(七)[N];中国税务报;2010年
10 陈伟;我市40区县将设就业服务常设机构[N];重庆日报;2008年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62982499
  • 010-62783978