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经济周期、审计监管和审计质量

李玉香  
【摘要】:目前审计环境最重要的背景就是经济周期的波动,以往关于审计方面的研究主要集中在微观层面,然而微观层面的活动不可避免地会受到宏观因素的影响,因此本文将突破这一局限,考察经济周期这一大背景对微观审计活动的影响。通过对以往重大审计丑闻曝光和审计监管进行回顾,我们发现了审计质量和审计监管都呈现出了一定的经济周期性。然而审计质量和审计监管是否真如其表象所显示的一样呢,目前还极少对其进行探讨的研究,因此本文将对其进行检验以弥补这方面的空白。 文章在对国内外相关文献进行梳理的基础上,首先对经济周期与审计质量之间的关系进行了理论分析,经济周期主要通过影响审计质量利益相关者各方的需求而对审计质量产生影响。接着,本文基于审计监管的公共利益论对经济周期和审计监管的关系进行了分析。最后,本文基于前人关于审计监管对审计质量作用的研究,分析了审计监管效果在不同经济周期下的差异。 在理论分析的基础上,本文以我国沪深股市2002-2011年上市公司作为研究对象,实证检验了经济周期、审计监管和审计质量的相关性。本文的主要结论是:第一,审计质量在不同的经济周期下存在差异,且在经济上升期高于经济下降期;第二,审计监管在不同的经济周期也存在着差异,且在经济下降期高于经济上升期,证实了审计监管的亲经济周期性;第三,通过将样本分为经济上升期和经济下降期对审计师的行政处罚对审计质量的影响进行分析,结果发现,在审计监管力度较弱的经济上升期,审计师处罚后出具了更少的非标审计意见,而在审讨监管力度较强的经济下降期,审计师处罚后并没有出具更少的非标审计意见,但从操纵性应计利润来看,两个阶段的操纵性应计利润都有显著下降。 本文的研究基于经济周期的大背景之下,将宏观的经济周期问题和微观的审计质量和审计监管问题结合在一起,拓展了传统的经济周期理论和审计理论。同时,通过检验审计质量、审计监管及其效果在不同经济周期下的情况,也为各方面的利益相关者进行决策提供了理论支持,因此本文的研究结论对今后的理论研究和实践活动都具有一定的指导意义。


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