我国企业内部控制制度的研究

【摘要】： 近几年来,我国国民经济高速增长,但是在新旧体制的转换过程中,一些企业的内部控制薄弱,相应的内部控制规范和制度并不能有效执行,致使我国经济活动中出现了经济舞弊、提供虚假信息、隐瞒重大事实、违法乱纪以及企业在经营活动中无视风险等一些具有广泛代表性的问题,而导致这些问题的出现与我国企业内部控制体系的缺失密切相关。这些问题引起了我国理论界和实务界的日益关注。有鉴于此,本论文在对企业内部控制相关理论的回顾和对我国企业内部控制现状的考察及存在问题成因分析的基础上,以计华公司为例,对企业内部控制制度的完善展开研究。这对于解决我国企业所面临的现实问题,把握未来发展态势,跟上时代潮流,具有重要的理论与现实意义。 具体而言,本文研究的主要内容包括: 首先,从企业内部控制的概念、企业内部控制的演进过程和企业内部控制的原理探析三方面,阐述了企业内部控制的理论基础。该章在阐述了企业内部控制的概念后,回顾了“内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、全面风险管理”五个发展阶段;并从“控制论、委托代理理论、博弈论”三个角度,探析了企业内部控制的原理。 接着,从“我国企业内部控制的发展现状”、“我国企业内部控制问题的成因分析”两个视角,对我国企业内部控制的现状及成因进行了分析。在本章中指出了我国企业内部控制的现状:内部控制环境的不理想、风险管理机制的不完备、组织内部信息沟通不畅、以及内部审计监督机构不健全和独立性不够,并进而分析了我国企业内部控制问题的成因:内部控制的固有局限、内部控制没有得到重视、二元控制主体的矛盾、各种监督机制的弱化、企业文化及内部控制执行者的素质与内部控制要求不协调等,以此作为后文实证研究的基础。 最后,从“计华公司内部控制的现状分析”、“计华公司内部控制制度设计和完善应注意的问题”和“基于计华公司内部控制制度完善”三部分,较深入地对计华公司内部控制制度的完善进行了实证研究。指出了计华公司内部控制制度的完善应当遵循的基本原则,并针对计华公司内部控制制度所存在的问题,提出了在采购与付款环节、销售与收款环节以及货币资金业务上的改进办法。