基于网络环境的企业内部控制研究

【摘要】：基于网络环境的企业是随着信息和网络技术的发展而出现和发展起来的，它具有灵活性、自我学习以及组织虚拟化等特征。这些特征是与基于网络环境的企业的内部经营、管理和决策的信息一元导向密切相关的。传统型企业的内部控制具有强制控制的特征，它是建立在管理效率提高和X理论的人性假设基础之上，通过采用一系列监督和控制措施来确保组织成员能够提供与其报酬相对应的贡献，适应了实体经济运行和管理的要求，这是传统的内部控制系统诞生的经济根源。 信息技术的发展和企业内部控制思想的演变是相互促进的。信息是内部控制的核心问题。网络和信息技术的发展，极大地降低了企业的信息成本并改善了企业内部的信息分布，实时而充分的信息与沟通已经成为企业内部控制环境的一个基本特征，而建立在实时充分的信息基础上的实施的控制活动弱化了传统的事后监督的功能，实时的监督则与实时的控制活动融为一体。因此，基于网络环境的企业的内部控制要素结构主要包括控制环境、风险评估和控制活动，各要素的内容较传统的内部控制均发生了实质性的变化。基于网络环境的企业内部控制环境主要包括组织结构、与企业外部环境的关联性、业务单元的学习能力、价值观、人力资源特征等几项内容。这样的控制环境，要求其必须充分、有效地利用信息和知识，依靠知识员工的创造能力，及时、准确地进行决策，因此，基于网络环境的企业的风险将主要是知识员工科学行使其决策权的风险。控制标准的一元化，以及以企业所有员工的自我控制为特征的基于网络环境的企业的控制活动，使得实时的信息成为衡量整个企业内部控制活动的唯一标准。这些要素的综合作用表现为以优化决策为中心的、全员参与的自我主导型的内部控制特征。 内部控制评价引导企业提高自我控制以及有效配置社会经济资源。基于网络环境的企业的内部控制评价分别从控制环境、风险评估和控制活动进行。针对内部控制评价所涉及的普遍性内容和表现形式，本文还提出一般的基于网络环境的企业评价内部控制的指标体系，探讨模糊分层评价方法(AHP)在内部控制定量评价应用的可行性和广泛性。内部控制评价的定量化，提高了基于网络环境的企业内部控制的客观性和准确性，有助于全员参与的自我主导型内部控制的实现。