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银行债权对公司盈余质量的影响

葛雪燕  
【摘要】:随着我国资本市场的不断发展和完善,上市公司的盈余质量这个课题为越来越多的学者所关注。如何分析和识别企业的盈余质量的优劣程度,是投资者、债权人和其他利益相关者所关心的问题。目前,上市公司的银行融资规模巨大,但是债权融资治理却没有在理论和实践上得到相应的重视,缺乏债权人利益保护机制。 本文通过实证研究的方法来分析银行债权对公司盈余质量的影响。采用修正的Jones模型,以2005—2009年中国A股上市公司的财务数据为样本。研究发现:银行债权能抑制公司的盈余操纵行为,从而提高公司盈余质量。说明银行作为债权人,通过其信息优势,已逐渐发挥对公司的监督和治理的效用,能有效抑制公司的盈余操纵行为,有助于保护银行债权人和投资者的利益。同时还发现,中长期贷款因资金投向和政府的干预等原因,使银行基本未能发挥其作为债权人的监管作用,对公司盈余质量未产生显著影响。 本文通过银行债权对上市公司盈余质量的影响的分析,希望能为相关的政策制定者提供一些有效参考信息,以促进银行切实有效地发挥债权人的监管作用,并通过促进公司外部治理机制的改革,逐步建立以银行债权人为主体的利益相关者治理模式,以此加强我国对债权人保护以及投资者保护的程度。


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