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关键审计事项披露对审计质量的影响研究

陈嘉仪  
【摘要】:传统审计报告难以避免的表述格式化和信息量匮乏等缺陷,使审计期望差距拉大,为满足审计行业与资本市场的发展需求,独立审计质量亟待提升。2016年底财政部颁布的审计准则实现了与国际趋同,其中最受瞩目的CSA1504——在审计报告中披露关键审计事项,要求注册会计师在审计报告中沟通其认为对于本期审计最重要的事项。这一重大改变对于上市公司审计质量会产生怎样的影响,以及产生影响的路径成为本文关注的问题。首先,本文认真梳理了国内外相关研究成果,对理论基础进行阐释,并通过理论分析提出关键审计事项披露对于审计质量的影响机制。其次,对新准则实施后关键审计事项的披露情况进行统计分析,并以2011-2018年度我国沪深A股上市公司为样本,构建多元回归模型研究关键审计事项对审计质量的影响。此外,本文以欢瑞世纪作为案例进行分析,以佐证并丰富实证研究的结论。基于上述研究本文得到如下结论:第一,关键审计事项披露与审计收费显著正相关。第二,关键审计事项披露与审计时间显著正相关。第三,关键审计事项披露与上市公司审计质量显著正相关。第四,审计时间在关键审计事项披露与审计质量的关系中起到部分中介作用。最后,根据研究发现的问题提出建议,为审计人员与事务所提升自身竞争力,提高审计服务质量提供借鉴,以期新审计准则实施效果进一步提升。


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