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制造业上市公司高管激励对成本粘性的影响研究

韩萌萌  
【摘要】:成本管理是管理者在进行企业管理过程中重要的组成部分,也是最近学术界与理论界讨论的热点。我国的制造业依靠成本优势得以生存和发展,成本优势是制造业最大的竞争力。因此,成本管理对于制造业来说是具有特别重要的意义,是制造业在市场竞争中立于不败之地的必要举措。管理会计中传统成本性态理论假设成本的变动是由于业务量的变动而造成的,成本随业务量的变动而变动,并且增加或减少是相对对称的,即成本会随着业务量的增加或减少呈现出相同幅度的变动。然而,这只是一种理想化的描述,是基于理想环境下的假设,国内外学者通过对成本的深入研究后发现,成本与业务量的变化呈现的是一种非线性的关系,成本在业务量上升时增大的幅度会大于业务量下降时减小的幅度,这种不对称性的变化被称之为成本粘性。委托代理理论认为,实施适当的激励措施可以缓解代理冲突,促使高管与股东利益趋于一致,有利于减少高管自利行为,使高管在进行成本决策时能够从企业长远发展的角度出发。激励程度的不同直接导致激励效果的差异,由此对高管进行成本管理产生重要影响。本文从委托代理理论、不完全契约理论和效率理论出发,用规范和实证相结合的方法,系统分析高管激励对成本粘性的影响。本文选取我国制造业行业为样本数据,分析成本粘性的存在性和高管激励对成本粘性的影响。本文分为五个部分进行研究:第一部分为绪论,阐述了本文研究的现实背景和理论、实践意义,系统梳理了国内外的研究现状,叙述了本文的主要研究思想、研究运用的方法和可能存在的创新点。第二部分阐述了制造业上市公司高管激励对成本粘性影响的相关概念和理论基础,首先对高管、高管激励及成本粘性的概念进行了基本的界定,其次是介绍了制造业上市公司高管激励对成本粘性影响的相关理论基础,本文的研究所依据的理论主要包括委托代理理论、不完全契约理论和效率理论。第三部分重点描述了制造业上市公司成本粘性、高管薪酬激励和股权激励的现状,论述了高管激励影响成本粘性的作用机理并在此基础上提出本文的研究假设。第四部分是本文的实证研究部分,本文选取了2013-2015年我国制造业上市公司作为研究样本,实证检验了高管薪酬激励和股权激励对成本粘性的影响。第五部分是研究结论、政策建议、研究不足与展望,本文的实证研究结论为:制造业上市公司高管薪酬激励与成本粘性之间显著负相关,即高管短期货币薪酬激励能够降低成本粘性;高管股权激励与成本粘性显著正相关,即高管长期股权激励能够提高成本粘性;按产权性质分组后,相对于非国有企业,国有企业薪酬激励对成本粘性的影响更大,而股权激励对成本粘性的影响更小。进一步,根据以上部分的实证分析形成研究结论,然后针对性的提出了一些可能的政策建议,并分析了本文研究的不足之处,对进一步研究做出了展望。本文可能的创新点在研究视角和研究内容上。研究视角上,现有文献对成本粘性的研究大多集中在对成本粘性的存在性和影响因素的研究上,本文在国内外研究的基础上,选择高管激励这一研究视角,深入探究其对成本粘性的影响。研究内容上,现有文献对成本粘性的研究大部分不细分行业,本文选择制造业为样本对象,并且区分样本产权性质,深入研究不同产权性质下高管激励对成本粘性的影响。


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