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企业实施风险导向内部审计研究

李良慧  
【摘要】: 随着经济全球化和经营多元化,企业的生存环境不仅受到本国经济的影响,同时国际政治经济也会对其产生重大影响,企业面临着越来越大的内部风险和外部风险。如果不处理好“风险”这个关键因素,企业将很难在复杂多变的环境中求得生存和发展,这就要求企业加强风险管理,将风险与内部审计结合起来,才能为企业价值增值提供更为有效的服务。国际内部审计协会提出了关于风险导向内部审计的最新定义,各国也纷纷开始研究这一内部审计模式,国外企业将这一先进模式运用于企业实践,促使风险导向内部审计在理论和实践中都获得了很大发展。然而我国的风险导向内部审计尚处于起步阶段,现阶段大部分企业仍然采用财务导向内部审计和制度基础内部审计,理论界目前只是提出了风险导向内部审计这个概念,这种先进的理念并没有在实务界引起足够的重视,还没有关于风险导向内部审计的系统性理论研究成果,为了促进风险导向内部审计这一先进制度在我国企业中的应用,并最终实现本土化。因此, 本文在研究风险导向内部审计在我国的应用现状的基础上,为企业实施风险导向内部审计提出进一步的对策和建议,对风险导向内部审计在我国企业中的如何应用具有一定的参考价值。本文介绍了关于风险导向内部审计的基本理论,对现有风险导向内部审计理论加以归纳总结,分析了我国企业内部审计的现状,内部审计缺乏独立性、内部审计人员知识结构的不合理和审计技术的落后时造成企业内部审计得不到重视的主要原因。文章也提出了我国企业应该大力推行风险导向内部审计的原因是由于内部审计自身发展和企业生存的需要,企业应用风险导向内部审计必须具有专门的职业规范,对内部审计人员在强调独立性和专业胜任能力的同时重视客观性。在此基础上进一步提出了实施风险导向内部审计的建议,结合我国国情逐步应用风险导向内部审计,制定内部审计人员的胜任标准改善他们的知识构成,设置审计委员会这一比较独立的组织结构,推广计算机审计和信息技术在风险导向内部审计的应用,各相关部门应联合起建立健全关于风险导向内部审计的法律规范,为大力实施风险导向内部审计提供有力保障。


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