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税收征管效益研究

徐萍  
【摘要】:税收征管是税收管理活动中重要的、必不可少的内容之一。依法进行的税收征收管理活动,应该是用尽可能少的支出(包括人力、物力、财力等等)去实现既定的目标,取得效率的最大化、效果的最佳,如税收收入的最大化、资源配置的最优化、公平法制效用的最大化、税务行政效率的最佳等。为此,本文提出税收征管效益的目标就是追求效益的优化,即促进征管效率的最大化和税收征收管理系统的完善与发展。对此问题的研究,对于促进税制优化,降低税收成本,提高征管质量,推动社会法制文明建设等都有着重要的理论和现实意义。 追求税收征管效益优化的过程实质就是进行税收征管效益的管理。根据这一思路,本文在篇章结构组织上,首先是提出税收征管效益的概念,分析了税收征管的经济、社会和管理效益这三个组成部分之间的相互关系,探求征管活动规律,明确征管效益的目标。其次,借鉴并运用管理学、体制经济学、信息经济学、税收遵从理论等相关知识,构建征管效益分析的理论框架,为全文的研究分析奠定理论基础。第三,探讨影响征管效益的主要因素,分析各种体制性因素、不对称信息对征管效益的作用形式,提出应对哪些体制因素进行控制,并建立征管机制,缓解和消除不对称信息对征管效益优化的影响和制约。第四,在理论分析和因素分析的基础上,进行征管效益的实证分析,探讨我国征管效益总体水平不高的原因,找到问题的症结所在。最后,进行决策分析,提出实现征管效益优化的对策。建立了征管效益优化的指标评价体系,提出了六大方面的对策,并提出了构建新型税收征管格局的思路。 同时,本文也力求在研究思路、方法上有所创新,主要表现在:(1) 提出了税收征管效益的概念,系统地探讨了税收征管在经济效益、社会效益及管理效益三个层面的征管效益观及其相互间的关系。尤其是对税收征管的社 税收征管效益研究 会效益进行分析,使我们对税收征管效益的认识更加全面、完整、系统。(2) 运用体制经济学和信息经济学理论的相关原理,客观认识征管领域的体制范 畴、体制安排及其实施机制,对税收征管实践中的诸多问题进行了反思,如 合理下达税收收入计划任务对依法治税的影响,合理配置纳税人权利和义务 对征管效益的影响,合理划分税收管辖权和征管权对征管效益的影响等,对 指导税收实践工作有着积极的现实意义。(3)在分析征管效益优化目标时, 提出构建包括申报征收、税源监控、纳税评估、纳税服务、风险管理及成本 管理等六个方面内容的征管新格局的思路,从而使税收征管活动的内涵和外 延更加丰富,是对现行税收征管系统的完善与发展。


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