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税源管理问题研究

赵岩  
【摘要】:过去的近五、六年来,我们一直在思考着税收收入高速增长的问题。在试图解释税收收入不断超经济增长时,主流观点是将其归因于税收制度、税收政策和税收征管三个主要因素共同作用的结果。从理论上讲,无论税收制度、税收政策多么地完美,税收征管多么地有效,税收收入归根到底只能源于GDP,不可能超越GDP,因而,这种解释好象无法完美地把问题描述清楚。我认为真正有意思的问题不是税收收入为什么会超经济增长,而是应该提出这样一个问题:在中国,税收收入究竟源于何处,即税源之所在,更为重要的是如何开展卓有成效的税源管理活动。 从20世纪80年代以来,以“低税率、宽税基、少减免、严征管”为指导思想的税制改革席卷全球,同时“管理问题是税制改革的核心,而不是辅助问题”的思想也得到了普遍认同。在税收管理诸多因素中,“税源管理是税收征管工作的核心”。虽然税源管理问题日益受到重视,众多专家学者提出了一系列的对策和方案,但缺乏系统性和完整性。本文以税源管理的环境分析为基础,以税源管理的理论认识为主线,运用比较分析和实证分析的方法,对税源管理的一系列问题进行了探讨,并对在我国现实的经济、制度和社会文化条件下开展行之有效的税源管理措施进行了设计。全文共分为十章。 第一章分析了开展税源管理问题研究的重要意义。从管理机构、税务代码、税收制度、重点税源、现金控制、信息管理、信用建设、源泉扣缴及清税制度、严查重罚、公共信息交换等方面介绍了国外专家学者的研究成果,从理论研究和管理实践等方面介绍了国内专家学者的研究成果。还说明了本文的研究方法、篇章结构和创新及不足之处等内容。 第二章至第三章分别对税源管理的理论和环境因素进行了分析,这部分是进一步对税源管理问题进行研究的基础。管理实践需要管理理论的指导,管理措施需要依赖现实的环境和条件,离开两者中的任何一个都可能使管理活动迷失方向。因此,第二章是对税源管理的内涵、分类、管理原则、特点及重点意义展开分析,明确了税源管理的理论认识,为深入研究打下基础。第三 --一一一一一一---~-...曰. 章是从税源管理的经济环境、管理环境和人文环境等角度分析了 进行税源管理的现实条件,明确了税源管理活动的出发点。 第三章至第六章从经济决定税源和税源管理反作用于经济 的原理出发,分别对税源管理的影响因素、规模因素及经济影响 等方面进行了分析,系统地论述了税源管理活动涉及的征纳双方 的行为动机、新税制实施以来的税源总体情况及未来走势和加强 税源管理所产生的正面效应,并提出了平衡区域税源的管理对策。 第七章至第十章以前面研究为基础,分析了税源管理的具体 内容。基于税源管理应以掌握涉税信息为前提的认识,第七章对 公共部门涉税信息共享机制的建立进行了探索。针对不同税种税 源的各自特点,第八章分别提出了增值税、个人所得税、关税及 出口退税等具体税种的税源管理措施。税源管理的重中之重是对 重点税源的管理,第九章明确了重点税源管理的内涵、特征及具 体管理措施。最后,借鉴国际经验,采用比较分析方法,第十章 探索完善我国税源管理的总体思路。 本文的创新之处在于: 一、分析了税源管理的现实环境和条件,明确提出了税源管 理的定义,并以此为前提开展了我国税源管理活动的分析和总体 设计。 二、将国外预期理论、经济一心理学模式、时间序列分析法、 关联技术法等研究成果应用于税源管理研究,回答了影响因素、 规模因素等重要的税源管理问题,并结合实际情况,测估了我国 税源的总体规模。 三、从税源管理必须以掌握涉税信息为基础的原理出发,较 详细地分析了公共涉税信息共享机制的内容,并以此为基础,探 索我国建立此机制的思路。 四、对分散于四级税务行政层次中的重点税源管理活动进行 了全面分析和总体描述,并提出了完善措施。 五、他山之石可以攻玉,本文始终坚持比较分析方法,注重 借鉴研究,以期弥补中国税源管理活动中的不足之处。


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