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公共选择视角下国家会计准则国际趋同问题研究

李泱  
【摘要】: 经济发展的全球化促进了会计准则的全球趋同。自2005年起,越来越多的国家开始实施国际财务报告准则(IFRS)。截止目前,世界上有100多个国家和地区已经采纳或将要采纳IFRS,会计准则的全球趋同已是大势所趋。会计准则全球趋同是一项系统工程,并非仅仅囿于准则层面,还涉及政府及相关机构、会计职业组织以及企业等诸多主体。实施IFRS这一进程中应该作何筹备?准则转换期间可能面临哪些问题和风险?政府及相关部门应当采取哪些措施?面对这样一些问题,每一个实施IFRS的国家均无法回避。故而,对这些议题的探索有其重大的现实意义。 然而,会计准则国际趋同毕竟是一个具体的公共选择过程,各国政府对这一进程的推进和实施亦基于其特有的制度背景。澳大利亚是全面采用国际财务报告准则的典型代表。因此,本文立足于澳大利亚这一主权国家,借助公共选择理论阐释其会计准则国际趋同的完整历程;从转换成本、课税立场及后果、企业的筹备瓶颈,以及实施中具体会计准则的难题等角度,剖析这一进程面临的共性问题和风险,并就政府及相关机构、会计职业组织以及企业等主体采取的解决对策予以分析,以期为我国及其他已经或将要实施IFRS的国家提供一定的参考和借鉴。 本文还对澳大利亚会计准则国际趋同的效果进行辅助性的检验,以经验证据提供进一步的补充。检验结果表明,澳大利亚在采纳IFRS之后会计信息的价值相关性在一定程度上有所提升,并且在1995-2006年期间其会计信息的价值相关性呈纵向增加趋势。 本文可能的研究贡献主要有三:一是以会计准则的公共物品属性为切入点,从公共选择视角阐释澳大利亚会计准则的国际趋同进程,并将公共选择的理念贯穿全文。二是分析一个主权国家在会计准则国际趋同进程中,自筹备到实施直至经常化可能面临的问题和风险,以及需要采取的措施等,尝试构建完整的分析框架,以对会计准则国际趋同进程的研究提供进一步的说明和支持。三是对澳大利亚会计准则国际趋同效果进行检验,发现1995-2006年期间澳大利亚会计信息的价值相关性呈纵向增加趋势。


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