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用现金流量税指导我国公司所得税进一步改革研究

黄丁芳  
【摘要】: 世界范围内的税制改革风潮正在兴起,我国目前也正处于新一轮税制改革的全面启动阶段。公司所得税(corporate income tax,以下简称CIT)是各国税收制度中一个较为重要的税种,由于CIT的内在缺陷,虽然改革所得税能暂时缓解其引起的相关问题,但无法根本解决。在这样背景下,现金流量税(cash-flowtax,以下简称CFT)尤其是公司现金流量税(corporate cash-flow tax,以下简称CCFT)理论便为满足这样的要求提供了一个可供借鉴的改革理念。相比CIT,CCFT可以大大简化税制,使税基的确认吏为方便;减少逃税的可能性并能保持税制中性,促进储蓄、投资和经济的长期增长。 本文从世界CIT的改革趋势入手,指出了目前tIT存在的主要问题。然后介绍了国内外学者对CFT的相关研究,从CFT的相关定义、起源与发展、现代分类及特点、CFT的经济效率和征管复杂性等角度对他们的观点进行了总结和评论。随后介绍了CFT在其他国家的实行情况,以及美国税制改革中关于CFT的探讨和相关法案,并对CCFT的效率和征管复杂性进行经济分析,重点介绍了CCFT下的一种混合RF base税制,指出其相比所得税制和其他CCFT的优势所在,最后探寻CFT尤其是CCFT对我国所得税改革的借鉴意义。 目前,我国经济学界对CFT的概念还比较陌生,由于CFT本身并非十全十美,CFT下的不同税制从理论和实践上都会产生不同问题;而且我国刚进行CIT改革,所以,CCFT税制短期间内不大可能对我国CIT进一步改革产生很大影响,因此本文目的之一是介绍CFT目前的国外研究情况,指出CCFT相比CIT的优势所在,探讨现行CIT如何向CCFT过渡,并在借鉴其他国家经验的情况下,探索我国CIT的进一步改革方向。


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