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衍生金融工具风险的会计监控研究

江百灵  
【摘要】: 近年来我国衍生金融工具发展迅猛,但与此同时国际国内接二连三地发生了多起衍生金融工具交易巨亏事件,当前严重的金融危机也是缘自衍生金融工具的风险失控。只有衍生金融工具的风险被准确、及时地识别并披露给企业的外部利益相关者,企业才能保证持续稳健地发展,同时外部利益相关者的利益也才能得到较好的保障。我国金融市场的发展迫切需要衍生金融工具,但对衍生金融工具风险必须有充分的认识和有效的监控手段。 会计在衍生金融工具风险管理中发挥着基础性作用。与金融监管相比,我国对衍生金融工具的会计监管工作要滞后很多。目前,衍生金融工具会计监管的一些理论问题还在探讨和解决之中,对衍生金融工具的会计监管体系也缺乏整体的构想。由此,笔者选择了衍生金融工具风险的会计监控这一问题进行研究。从会计的角度,探讨如何将衍生金融工具的风险及时准确地识别并披露给外部利益相关者,以及通过内部控制与外部监管降低衍生金融工具所带来的不利影响。 目前新的金融工具会计准则已经实施,衍生金融工具的会计特征发生了较大变化,加之金融风暴仍在进一步发展,在此背景下研究衍生金融工具的会计监控具有较强的现实意义。 本文在阐述了相关理论基础后,从会计准则、内部监控、外部监控、审计四个方面详细分析了如何对衍生金融工具风险进行会计监控,并以法国兴业银行案件以及最近的次贷危机为例分别阐述了如何加强内控与发挥会计在风险管理中的作用。 本文以规范分析为主,同时采用了案例研究的方法,从会计的角度研究了如何对衍生金融工具的风险进行监控。本文还采用历史分析的方法对衍生金融工具会计的发展过程进行了描述和评价,同时对我国与国外相关准则内容、监控方法等方面进行了对比分析,找出差距,提出对策。在我国已施行新的金融工具会计准则的背景下,本文力图在以下方面有所贡献与创新。 1.衍生金融工具风险控制是世界和我国面临的重大课题,而会计信息是衍生金融工具风险管理的基础。如何利用会计信息系统对衍生金融工具风险进行内外部的监控?针对这一问题,本文设计了监控体系,进行了较系统的研究。 2.我国已经颁布实施了新的金融工具会计准则,但仍然存在一些需克服和完善的问题。本文对这些问题提出了相应的建议,可供准则修订时参考。 3.当前的金融危机对社会造成了深远影响,本文对会计在金融危机中的角色进行了较深入的分析,以期在控制系统性金融风险方面会计可以发挥更大的作用。 4.提出了在世界经济一体化和全球会计准则趋同的背景下,我国在衍生金融工具风险的会计监控方面应采取的若干策略。


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