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借鉴欧盟经验深化我国增值税和税收征管模式改革

沈毅斌  
【摘要】:增值税因其税基广泛、税收中性的特点受到世界各国的青睐。在中国,增值税是第一大税种,增值税收入占我国税收收入总量的半壁江山。近几年来,我国的新一轮增值税改革受到各方关注。“营改增”将带来连锁反应,深刻影响我国众多企业的利润和税负,影响我国的财政收入和收入分配制度,进而促使税务部门机构调整和税收征管方式的变革。 本文主要通过分析我国“营改增”对宏观税负和财政收入的影响,通过研究“营改增”后中小企业和相关行业、企业税负变动情况,以及我国税务机构现状和税收征管模式的变化情况,认为我国“营改增”主要存在包括征税成本居高不下、税率结构设计不够合理、相关进项税额抵扣太少推高税负等问题。在分析问题的基础上,通过欧盟部分国家先进经验的研究,认为欧盟增值税制度体系对各国的协调,对邮政通信行业在纳税地点等的有关规定,固定比例制度针对小企业的制度设计,以及税务机构设置扁平化、税源分类化管理、自主化办税等方面具有先进的经验。 最后,本文在理论研究的基础上,提出我国政府应进一步转变职能,发挥市场作用,并从规范增值税法律体系、保障消费者抵扣权、合理设置税基和税率、推广多渠道办税和信息化办税、管税四个方面总结欧盟经验对我国的启示,对新一轮征管改革的建议是建立扁平化的机构组织体系,对税源实行专业化的分类管理、优化稽查局机构设置等,并对即将进行“营改增”的邮政通信业进行展望,为我国新时期税收工作和征管改革提供了参考。


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