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关键审计事项信息含量研究

黄洋洋  
【摘要】:审计报告虽然可以给信息使用者提供信息,但实际上已经有符号化的趋势。金融危机爆发后,越来越多业内外人士都认为标准化的审计报告信息含量较低。因此审计准则改革拉开序幕,关键审计事项应运而生。审计改革是想要传达更加有效的信息,就目前的披露情况来看,关键审计事项的类型不多。上市公司涉及的业务范围广,那么类型有限的关键审计事项能否披露出有效的信息就令人存疑。本文从数量繁多的A+H股上市公司中挑选出了东方航空,分析其关键审计事项的信息含量。根据信息含量的定义,研究关键审计事项对市场产生的影响。关键审计事项对市场的影响可以通过比对以下三项数据得到体现,分别是未披露关键审计事项和披露出关键审计事项的股票价格、股票交易量以及累计超额收益率。从公司股价的反应来看,关键审计事项的披露具有一定的信息含量。除此之外,本文还以文本比对的方式分析东方航空关键审计事项的披露效用,第一是比对没有披露关键审计事项和有披露关键审计事项的审计报告内容差异;第二是和同行业做比对,因为披露的事项相同所以可以横向比较;第三是和企业自身比对,分析16年年报、17年年报和18年年报内容的差异。通过一系列的比对,发现了关键审计事项的披露内容同质化严重,披露内容没有结合实际,披露质量有待提升。对于关键审计事项存在的问题,本文从关键审计事项的确定和披露两个步骤给出建议。对于关键审计事项的确定,给出的建议分别是注册会计师要积极和治理层沟通、参考PCAOB的选取建议、向其他会计师事务所学习;对于关键审计事项的披露,给出的建议分别是结合内外部实际情况来描述关键审计事项、采用更合理的格式来表述关键审计事项以及披露审计应对结果。


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