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HNZK农发行风险导向内部审计问题探讨

王飞  
【摘要】:随着经济环境的不断变化以及信息技术的迅猛发展,银行业所处的内外部环境均发生了比较大的改变。面对风险类型由单一性向多元化转变的趋势,如何更好的实现对各类风险的管理和控制,在取得经济效益的基础上,维持自身的健康、稳定发展,是当前银行业应予考虑的关键内容。而作为银行控制风险的第三道防线,内部审计的重要性更是不言而喻。在这样的形势下,银行业普遍进行内部审计体系改革,更多的采用风险导向内部审计方式开展工作,既是依照国际惯例建立现代化的企业制度的要求,也是加强银行内部管理、防范和化解经营风险,提高经济效益的内在需求。在我国金融体系中,虽然中国农业发展银行(以下称“农发行”)作为直接执行国家支农、惠农政策,保障农村金融稳定和发展的政策性银行,不以在市场中盈利为主要目的。但随着近年来经济形势的发展变化以及国家金融体制改革的不断深化,其所处环境及相关影响因素也与它设立初期存在很大的不同。这无疑对农发行的内部审计机构提出了更高的要求。在这样的背景下,继续按照原有审计方式开展工作已然不合时宜。结合实际情况在系统内采用和推广风险导向内部审计,已是一种必然的选择。虽然当前关于这一新型审计方式的研究成果已相当丰富,但对于农发行如何具体运用的相关文献仍比较少。由于缺乏相应的理论参考,加之农发行自身体制问题的影响,风险导向内部审计在农发行特别是市级分行的应用效果并不理想。基于这样的情况,本文以HNZK农发行这一市级二级分行为研究对象,采用理论分析和案例分析相结合的研究方法,对其风险导向内部审计工作进行了探讨。本文按照“引言—理论概述—案例对象存在的问题及成因分析—完善建议”的基本研究思路,以系统理论、战略管理理论、风险管理理论为基础,将探讨HNZK农发行风险导向内部审计问题作为研究的主题。在对其内部审计按照风险导向模式开展工作存在的问题及原因进行分析后,提出完善对策和完善建议。首先,本文从理论角度简要概述了与研究主题相关的基本内容,具体包括其含义、特征、职能等细节要素。进而对内部审计以风险为导向开展工作所需要的客观条件进行表述。在此基础上,遵循审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段和后续审计阶段的顺序对风险导向内部审计的工作流程进行分析说明。这些概念和理论的阐述,为下文分析HNZK农发行风险导向内部审计存在的问题及问题成因,并提出相应的完善建议奠定了理论基础。其次,本文以HNZK农发行为案例研究对象,对其风险导向内部审计概况,包括审计内容、审计流程等方面的情况进行介绍之后,对其现阶段内部审计工作中出现的漏洞进行了分析总结。主要内容包括:(1)风险导向内部审计咨询功能未充分体现;(2)利益和人际关系影响风险导向内部审计效果;(3)当前审计工作对风险管理体系监督评价不足;(4)审计工作效率不高;(5)审计成果利用不足;(6)审计力量不能满足风险导向内部审计需要。在此基础上,对问题成因进行了分析,主要有以下几个方面:(1)单位内部对咨询服务职能认识不足;(2)内部审计独立性与客观性不足;(3)现有风险管理体系与风险预警机制不完善;(4)信息技术审计应用不足;(5)对后续审计执行落实不到位;(6)内部审计人员知识结构不合理。最后,本文针对HNZK农发行风险导向内部审计工作中的不足给出了相应的完善建议,具体包括:(1)强化单位内部对风险导向内部审计增值作用的认识;(2)加强内部审计机构独立性;(3)优化现有风险管理体系;(4)加强信息技术审计应用;(5)增强审计成果的转化利用;(6)提高内部审计人员的综合素质。本文旨在丰富风险导向内部审计于农发行二级分行层级的相关研究,为农发行同级别分行进一步完善当前风险导向内部审计工作,提高银行经营效率,促进价值增值提供参考。


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1 王飞;HNZK农发行风险导向内部审计问题探讨[D];江西财经大学;2017年
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