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注册会计师IPO审计失败问题探讨

林翰东  
【摘要】:随着经济的不断发展,企业采取产权分离制度进行管理,为了监督企业经营者的管理活动,注册会计师审计应运而生。在资本市场日益发展的过程中,第三方审计的作用越来越重要,在我国市场经济控制机制中注册会计师审计已经成为不可或缺的一部分。但是,注册会计师审计失败事件却频繁发生,尤其近些年我国上市公司数量飙升,一些企业在IPO阶段就实施财务舞弊,骗取上市的资格,这使得会计信息的使用者对信息的真实性产生怀疑,同时社会大众对注册会计师行业也极其不信任,这些因素都有可能导致我国资本市场畸形发展。为了使公众对注册会计师行业重拾信心、维护公平的市场环境、促进资本市场健康持续的发展,当务之急主要是研究IPO审计失败事件出现的原因并找出应对方案。本文采用理论结合案例的方法对IPO审计失败的原因进行分析,首先引用“经济人”假设、委托代理理论以及信息不对称理论作为理论基础,同时根据利安达会计师事务所审计天丰节能股份有限公司IPO失败的案例,分析审计失败的原因并提出建议。分析表明:(1)注册会计师自身素质不高是审计失败的直接原因;(2)事务所风险控制存在缺陷是审计失败的主要原因;(3)被审计单位财务造假是审计失败的内因;(4)审计市场竞争不规范是审计失败的外因;(5)政府政策监管缺失是审计失败的间接原因。据此提出防范注册会计师审计失败的建议:提高审计人员自身执业素质、加强会计师事务所风险防控能力、净化审计市场的环境、强化对注册会计师的监督机制。本文的主要贡献:首先,本文通过对IPO审计失败典型案例研究,从“经济人”假设、委托代理理论以及信息不对称理论分析审计失败的原因,丰富了IPO审计失败的理论研究;其次,本文针对天丰节能审计失败案例进行分析、总结,从我国注册会计师行业以及监管部门造成审计失败的角度出发并提出可行性建议,为完善我国注册会计师审计监管体系提供参考;最后,我国注册会计师行业的法律法规尚不健全,本文的研究有助于完善我国审计市场的法律法规。现实意义角度来看,注册会计师审计作为规避舞弊、防范信息造假的最后保障,本文研究天丰节能典型IPO审计失败案例出现的原因,可以防范审计失败,提高财务信息真实性;另外,财务信息是投资者进行投资决策的重要依据,其质量好坏直接影响投资者决策的判断,本文的研究在防范审计失败的同时,也可以在一定程度上保护投资者的利益;最后,本文对此次审计失败出现的原因进行分析,并提出相应的对策,具有一定的实践指导意义,可以优化我国证券市场的运行效率。本文框架可以分为五个部分:第一部分为引言,主要对本文的研究背景、内容以及方法等进行阐述;第二部分是关于会计师事务所与注册会计师审计失败的理论概述,首先阐述注册会计师IPO审计失败的概念及特点,其次分析影响注册会计师IPO审计失败的因素,再次结合“经济人”假设、委托代理以及信息不对称理论三个理论依据分析IPO审计失败原因;第三部分介绍利安达会计师事务所审计天丰节能IPO审计失败案例的具体情况,首先描述此次案情具体发展过程,其次介绍天丰节能公司财务舞弊的手段,最后阐述此次审计失败后注册会计师及会计师事务所遭受处罚的情况;第四部分深入探讨利安达会计师事务所审计失败的案例,具体分析此次审计失败的原因,并从注册会计师自身、被审计单位内部控制以及外部环境方面进行归纳总结;第五部分通过前文的分析与案例剖析进而得出防范审计失败的对策,针对我国审计行业的现状,针对原因提出相应的对策来规避审计失败。


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