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所得税改革前后会计利润与应纳税所得额之间差异及影响因素的比较研究

王斐斐  
【摘要】:我国会计准则与税制的改革使会计准则与税法出现了分离,且该趋势逐步扩大,导致会计利润与应纳税所得额之间的差异发生变化。企业不断出现利用会计利润和应纳税所得额之间的差异进行盈余管理和所得税避税的行为。本文研究的目的是以所得税改革为背景,分析所得税改革前后,制度因素、盈余管理和避税行为对会税差异的影响,比较并分析了所得税改革前后的上述影响因素的变化。 文章先后从理论和实证方面对会税差异问题进行了研究。理论部分分别从制度角度、盈余管理角度和避税行为角度对所得税改革前后会税差异的变化进行了分析并提出假设。然后对所提出的假设进行了实证研究,结果表明,会税差异与制度因素、盈余管理和避税行为呈现出显著相关性;所得税改革后的会计-税收差异大于改革前的差异;所得税改革后部分制度因素影响发生了变化,资产减值、投资收益、应付职工薪酬、公允价值变动损益、真实盈余管理和所得税费用的变化额对会计-税收差异具有显著影响,改革前后,投资收益对会税差异的影响是增加的,而应付职工薪酬对会税差异的影响是下降的;从盈余管理的方面来看,不管是改革前还是改革后,应计盈余管理和真实盈余管理对会计-税收差异的影响都是显著的,所得税改革后,应计盈余管理不像分析的结论那样是下降的,真实盈余管理的影响是增加的。最后,对全文进行总结。 本文通过对所得税改革前后会税差异的影响因素进行比较研究有积极意义,从制度设计来讲,有利于政策制定部门不断完善会计法规和税收法规,加强两者之间的协调配合;从监管层面来讲,有利于证券监管机构对上市公司的盈余管理和避税行为进行识别,以便更好的约束上市公司的行为。


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