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公司治理与会计信息披露的互动:理论与实证研究

王佳声  
【摘要】: 公司治理与会计信息披露都是现代企业制度的产物,它们相伴而生,相互制约、相互促进,存在天然的互动关系,构成了企业微观经济运行不可或缺的组成部分。公司治理是对公司进行管理和控制的制度体系,其健全与否直接影响着上市公司与证券市场的健康发展,其完善程度制约着上市公司的会计信息质量;同时充分、真实的会计信息披露在减少信息不对称、控制逆向选择及道德风险方面发挥着重要作用,使公司治理能够有效运作,社会资源得到有效配置。如果能够通过理论和实证研究找出二者相互关系的一般规律,在此基础上寻找综合解决公司治理和会计信息披露问题的发力点和突破口,再配以长效治理机制,则会实现公司治理和会计信息披露的良性互动。 本论文在已有研究的基础上对公司治理和会计信息披露互动关系进行了系统的、动态的专门研究。从委托代理理论、契约理论、产权理论、利益相关者共同治理理论等角度,对二者的互动关系进行了理论梳理与分析研究:内部公司治理是公司治理的主体,本文既从股权结构、董事会特征、审计委员会以及内部控制制度四个方面探讨了内部公司治理对会计信息披露的影响,又阐述了会计信息在管理报酬契约设计和指标选择中的作用、在发挥董事会职能中的作用以及在内部控制制度中的作用,从而展现了内部公司治理与会计信息披露的互动关系;当公司内部治理机制不能有效降低代理成本时,外部投资者监督机制就会成为一种替代机制,本文既说明了包括市场、政府及社会在内的外部治理机制对会计信息披露的制约性影响与诱致性影响,又揭示了会计信息披露在控制权市场治理机制、经理人市场治理机制以及债权市场治理机制中的作用,从而展现了外部公司治理与会计信息披露的互动关系。本文的实证部分以扩展的琼斯模型运算所得的盈余管理水平及审计意见为双重标准作为搭建二者的桥梁,运用描述性统计、均值的差异性检验以及Logistic回归分析等计量经济学方法,对二者的相关性作了详实的经验研究。通过规范与实证研究,最终探索出了解决公司治理和会计信息披露低效循环的思路,并提出了促进二者良性互动的切入点和具体措施。


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