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建立我国企业所得税税式支出制度研究

赵辉  
【摘要】: 税式支出是一个新兴的概念,自提出以来便日益受到各国学者的重视,在理论研究与实际应用上均取得了长足的发展。税式支出作为一项隐蔽、间接的财政支出,是税收制度中政策性很强的一部分内容,也是为达到国家公共政策目标需要、调节经济活动的一项特殊工具。随着税式支出理论与实践的发展,世界上很多国家都相继建立税式支出制度,对税式支出进行科学、规范的管理。 我国的税收政策经过不同历史时期的改革,虽然有所发展,但同时也存在一些问题。建立适合我国的税式支出制度,将有利于完善我国的预算管理体系,提高政府财政透明度,极大地推进财税体制改革和经济体制改革,增强我国财政资金的使用效率。 本文以企业所得税税式支出制度为研究对象,运用西方经济学与制度经济学的基本原理,结合现代税式支出理论,通过对税式支出的理论阐述和实证分析,运用对比方法提出了建立适应中国税收体系、优化我国财政支出管理的企业所得税税式支出制度的具体设想,以为我国整体税式支出制度的建立提供借鉴。本论文的研究工作及创新性成果主要有以下几方面:(1)2007年两会上,企业所得税法草案被提交全国人大并于3月19日通过,为研究提供了较为健全的基础,使得研究更具有一定的必要性与可行性。(2)研究的对象更具体,内容更充实。论文在前人研究探讨建立我国整体税式支出制度的基础上,以企业所得税税式支出制度为研究对象,在构建我国企业所得税税式支出制度方面提出了一些较为切实可行的对策建议。(3)对构建我国企业所得税税式支出制度框架的思路上有一定创新。根据最新的企业所得税税法规定以及新推出的企业所得税税法草案,对我国企业所得税税式支出做出具体项目鉴别,构建了我国企业所得税税式支出报告的框架。 论文共分五个部分:第一部分,引言,简要说明税式支出理论的发展情况及本文的选题背景与意义。第二部分,介绍企业所得税税式支出制度中的基本理论。包括税式支出制度内涵以及企业所得税税式支出的界定;分析企业所得税税式支出的经济影响,即资源配置效应、自偿效应、稳定器效应;分析企业所得税税式支出制度本身对经济的正负效应。第三部分,回顾我国企业所得税税式支出的变迁,探讨我国现阶段企业所得税税式支出的主要问题,从企业所得税税式支出在区域间协调发展和吸引外国直接投资两方面对其效果进行评价,最后说明在我国建立税式支出制度的必要性与可行性。第四部分,通过对发达国家,特别是美国与德国的税式支出管理经验的研究,总结国外税式支出制度建立与管理中值得借鉴之处。第五部分,对建立我国企业所得税税式支出制度提出具体思路、方法,阐明企业所得税税式支出项目的鉴别、成本估算、税式支出报表的设计以及最终的绩效评价体系。最后,提出了一些保障企业所得税税式支出制度建立的相关措施。


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