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企业税务风险内部控制体系设计

张昊  
【摘要】:随着世界经济格局发生巨大变化,我国市场经济体系不断发展,税收法规体系越来越完善,税收征管措施越来越严格,企业经济行为越来越复杂,企业面临经济业务及税务政策变动等日益复杂的内外部环境,其纳税风险日益明显,企业必须适时提高企业全面风险管理水平,其实税务风险管理需要渗透到企业中的各个方面,大到战略规划、经营决策,小到日常经营管理,处处都需要企业税务风险管理。 在我国经济“自然放缓”的时期,税务风险作为企业面临的一项重要风险,并未引起企业的足够重视,税务风险控制不当,不仅可能使企业承担不必要的税收负担,更可能损害企业声誉,同给企业财产带来损失,遭受法律的制裁,甚至可能导致企业破产。对于税务风险,我国企业采取的应对方式基本上都是被动的、应急的和临时的,内部控制体系中缺乏应对税务风险系统化和制度化的控制措施。 本文从这种现状出发,以税务风险内部控制为题,概述税务风险与税务风险管理的定义以及风险管理与内部控制的关系,在全面风险管理理论的基础上分析目前我国企业税务风险内部控制的现状及问题,从而建立企业的税务风险内部控制体系,完善企业的内部控制,形成税务风险内控手册,把企业的税务风险内控落实到日常的工作中。 本文首先对税务风险内部控制的相关研究进行了综述,发现国内对税务风险的定义、成因和管理系统的研究尚属起步阶段,税务风险控制手段和措施还不够系统和全面,尚未形成全面的税务风险管理观。接着本文对相关概念税务风险、税务风险管理以及税务风险内部控制进行了界定,明确风险管理与内部控制、税务风险三者之间的关系,简要概述了全面风险管理理论、信息不对称、机会主义、有限理性假设。然后通过分析我国企业税务风险内部控制的现状,发现我国企业在税务风险内部控制方面仍存在认识不足,缺乏相关的机构和专业的税务风险管理人才,控制上流于形式、缺乏完整的规范,控制环节滞后等问题。进而针对这些问题,在明确税务风险内部控制目标,设计原则,企业的控制环境以及对待风险的偏好和策略的基础上,对税务风险体系进行了识别——评估——控制的核心体系设计,以期有益于企业的税务风险内部控制实践,形成一定的控制规范。最后对企业在具体实施过程中可能面临的问题提出建议并对未来的研究进行展望。


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