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制造类上市公司内部控制与盈利能力相关性研究

唐晓凤  
【摘要】:随着全球经济竞争的愈演愈烈,企业所面临的环境更加动荡多变,企业如何在市场竞争中立于不败之地,是企业持续经营的根本所在。从国内外的经验来看,任何成功的企业都有一套健全的内部控制制度。 2010年《企业内部控制配套指引》的颁布要求从2011年起上市公司执行该准则,该准则就全面贯彻实施企业内部控制规范体系提出了更具体的要求。可以说此准则的颁布使我国企业内部控制整体情况有一定程度的提高。但完善的内部控制制度的实施需要大量的投入,而现阶段我国大部分企业处于扩张中,资金量并非十分充裕,所以我国部分企业建立与完善内部控制系统只是迫于政策的压力,本质上缺乏内部控制建设的主动性。为此,建立了内部控制指标体系,试图深入研究企业内部控制与盈利能力的相关关系,希望能为我国企业进一步完善内部控制提供参考。 本文首先对内部控制的理论发展过程和国内外内部控制与盈利能力的相关研究成果做了系统性的概括和评述,接着从理论层面研究了内部控制与盈利能力的相关关系。结合我国企业目前的架构和经营现状提出了上市公司内部控制综合评价体系,试图将企业内部控制状况予以量化。通过主成分分析法得出的盈利能力综合评价指数作为本文的被解释变量,与内部控制建立回归模型。通过选取样本上市公司的数据,对模型进行了数理验证,最后得出公司的内部控制的确对盈利能力有正向的促进作用。最后依据分析结果,针对内部控制中与盈利能力呈弱相关关系的三要素,本文提出了加强外部监督,强化企业责任和激发管理层的主动性等政策建议。


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