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税收风险管理问题研究

胡晓北  
【摘要】:随着信息技术的普及和经济的不断发展,我国正面临着日益复杂的税收征管环境。在纳税主体多样化和纳税意识不强的双重考验下,税务机关在征管过程中存在的信息不对称、效率较低等问题日益凸显,严重制约我国税收征管工作的发展和完善。在上述背景下,税收风险管理这一创新性的理念应运而生。我国税收发展“十二五”规划中明确指出,要逐步将风险管理引入税收征管工作中,推进税收风险管理工作进程。在国家税收宏观政策引导下,各级税务机关先后将税收风险管理列入重点改革方向。从风险管理角度上看,我国现行税收征管体系征存在着两大矛盾:一是税收流失不断加剧和税收风险防范机制缺失的矛盾;二是税务机关征管资源有限且配置效率不高和征管环境日益复杂的矛盾,从而导致我国税收征管体制无法满足新时期税收征管的要求,不仅造成税收流失严重,国家财政收入得不到保障,更阻碍了纳税人依法纳税和税务机关依法征税的和谐征纳关系的形成。对此,在税收征管工作中引入税收风险管理理念,建立适合我国国情的税收风险管理体制,则成为了解决上述问题的一条捷径。在税收风险管理体制下,税收机关通过事前对纳税人不遵从行为发生的风险进行预测,在保证征管资源合理配置的前提下,根据预测结果对可能发生的税收风险进行规避,从而减少税收流失,降低应征税额与实征税额的差距。这对于提高纳税人的纳税遵从度,降低税务机关征管成本,构建和谐税收征管关系都具有重要的现实意义。本文在系统了解掌握税收风险管理相关理论的基础上,对我国现行税收管理体制现存问题及其成因进行了详细考察。同时,对西方发达国家的税收风险管理经验进行了总结,将其中适合我国国情的部分予以提炼,为完善我国税收风险管理体系提出了系统的专业化建议。文章共包括五个部分:第一部分是导论。在广泛搜集和整理国内外相关文献的基础上,详细阐述了本文的选题背景、研究意义和研究思路,提出税收风险管理对于推动税制改革、促进经济发展和完善税收理论具有重要的理论和现实意义。第二部分是税收风险管理的相关理论界定。本部分从风险、风险管理和税收风险三个层面上对文章相关理论进行了阐述和界定。在此基础上,对文章的研究对象税收风险管理理论进行了系统阐述,构筑了本文的基本理论平台。第三部分是我国税收征管现存问题及原因分析。本部分以我国当前税收征管的现状为出发点,对我国税收风险管理现存的立法滞后、数据匮乏、应对不足等问题进行了详细分析。同时,从税收属性和税收政策两个方面对上述问题产生的原因进行了剖析。第四部分是我国税收风险管理典型案例分析。本部分以某大型连锁超市为例,通过典型调查,深入分析说明了税收风险的表现、成因、影响、解决途径及从中得到的启示。第五部分是税收风险管理的国际经验及借鉴。西方发达国家对于税收风险的认识较深,在税收风险管理方面有着较为成熟的经验。本文以澳大利亚、美国、加拿大、法国等典型国家为例,对发达国家的税收风险管理实践进行了系统分析,并将其中适合我国国情的部分作为我国推进税收风险管理的经验借鉴。第六部分是完善我国税收风险管理的对策和建议。文章从健全税收风险管理组织机构、推进信息管税、建立差别化风险管控体系、完善风险管理机制和加强管理队伍建设等方面为我国税收风险管理提出了可行建议,以期为我国税收风险管理工作的完善添砖加瓦。


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