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“营改增”后国税部门税收风险防范研究

周国栋  
【摘要】:为了解决增值税与营业税并存所导致的重复性征税问题,促进产业发展与升级,2016年3月5日,国务院总理李克强同志在《政府工作报告》提出:2016年5月1日将全面实施“营改增”①。至此,从试点到全面推开,“营改增”在历经5年后所有营业税纳税人都改为缴纳增值税。“营改增”后,国税部门在原有征管力量保存不变的情况下,面临的税收风险愈发严峻。首先,“营改增”改革所涉及行业在经济社会全行业中占较大比例,对于各级税务部门税收整体规模和提高全行业征管水平有很大影响。特别是“营改增”行业的经营模式相对复杂,市场上增值税开票源多、抵扣链条长,加之新增“营改增”纳税人面对国税部门和地税部门在管理上存在的差异,需要适应和调整,税收征收管理面临更多挑战,由此引发的税收风险将直接影响到“营改增”的实际效果。其次,增值税作为我国最主要的税种之一,其税收收入规模约占我国全部税收的30%以上,建立国内完善、国际先进的增值税制度离不开税收风险管理,尤其是我国当前处于改革发展的攻坚期,加强增值税风险防范对于加强全税种税收管理具有重大意义,直接关系到改革能否顺利推进、改革目标能否实现,甚至影响财税体制改革的整体成效。第三,打击涉税犯罪、提高企业纳税遵从度、优化营商环境,是新时代经济发展的题中之义。税收风险防范作为对税收风险管理的事前控制,能够及早对潜在风险进行预警分析,准确找到应对策略,达到提高征管效率、降低税款流失等目的。最后,在全面推行“营改增”背景下,税收执法风险、廉政风险和税收舆情风险都处于相对高发期,对征管改革、税务干部队伍建设、国税部门形象提出了新挑战。深刻认识、积极防范“营改增”后的各种税收风险,成为现在国税部门深入探讨和解决的重大课题。本文首先阐述选题的背景与意义,在依托国内外研究文献的基础上,介绍税收风险的定义、分类及相关理论,对“营改增”后税收风险防范工作有整体的了解。然后以T市为例,分析“营改增”工作的开展情况,进一步分析“营改增”后存在的税收风险、防范措施、取得成效和存在问题。并结合实际,从实施专业化管理、构建税收共治格局、优化税收法制环境、加强人才队伍建设等方面有针对性的提出一些建议,使国税部门达到防范税收风险的目的,让纳税人和全社会充分享受“营改增”改革红利。


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