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我国个人所得税征管问题研究

张志峰  
【摘要】: 个人所得税在现代税制中占据着重要的地位,是绝大多数发达国家的主体税种和许多发展中国家财政收入的主要来源之一,其各项职能被广泛用于宏观调控实践。我国个人所得税起步较晚,但发展速度很快,现已成为我国的第四大税种。随着我国经济飞速发展,随着我国加入世界贸易组织和国民经济的持续增长,现行的个人所得税法律制度越来越不符合公平税负的治税思想,其调节个人收入分配的功能也未能得到充分发挥。为了形成合理的收入分配机制,客观上要求进一步改革和完善个人所得税制,而征收管理是个人所得税发挥作用的关键。因此,在稳定的税收制度下,对个人所得税征管问题进行研究具有十分重要的经济和政治意义,这是本文对个人所得税征管问题进行研究的首要原因。通过个人所得税税制和征管制度进行理论探讨,有利于从征管的角度发现我国个人所得税制存在的薄弱环节,以期为个人所得税征管实践提供理论指导,也可以为其他税种征管的深入研究提供借鉴,有利于提升我国整体税收征管理论水平。 本文的研究方法主要有以下几种:一是系统分析法。本书对个人所得税征收管理的研究不是零星的、分散的,而是试图在符合我国社会主义市场经济体系和我国社会经济协调发展目标的前提下,用一个能够“自动调节”的统一的个人所得税征收管理制度来统领,以体现对纳税人和纳税对象的公平和科学。二是采用实证分析和规范分析相结合的研究方法,实证分析多侧重于对研究对象的客观描述,规范分析多侧重于对研究对象的理性判断。本文既要通过实证分析,对我国个人所得税征管现状、存在的问题进行客观描述,并尽可能运用最新的数据和统计资料,力图对研究对象的分析和表述更加准确和直观;又需要通过规范分析对个人所得税征管存在问题的原因进行阐述并做出理性判断。另外,比较研究是本文的重点,通过对不同国家的个人所得税的比较分析,来探讨我国个人所得税改革的途径、方式和意义,通过借鉴国外的经验与比较研究,’增强理论研究的实用性。在上述研究的基础上,进行归纳总结,运用逻辑思维进行必要的整理、演绎和推理,在此基础上提出完善个人所得税制度和征管的具体举措,形成最终的结论。 本文由五章构成,各章具体内容如下: 第一章导言。首先介绍了论文的选题背景和研究意义,综述了国内外对个人所得税理论的研究文献,解释了本文的研究目的及研究方法。 第二章我国个人所得税征管的理论基础。首先对个人所得税的含义及功能进行了界定,并对个人所得税课税的理论依据进行了探讨,对个人所得税的课税环节和方法进行了分析,最后对个人所得税征管的含义、特征及征管的理论基础进行了研究。该章是全文的基本理论部分,为后文的分析提供了基本的理论依据。 第三章我国个人所得税征管中存在的主要问题及原因分析。首先介绍了我国个人所得税的现状,然后提出了个人所得税税制及征管中存在的主要问题,最后对个人所得税存在的问题进行了原因分析。 第四章个人所得税征管的国外经验。先根据收集的美国、英国、德国等国家的个人所得税的基本资料,进行横向和纵向比较研究,总结出国外个人所得税征管的成功经验,即一项完善、成熟的个人所得税税制必然包括以下四点:先进的个人所得税课税模式;现代化的征收手段;健全的税收法律法规;成熟的纳税诚信评估体系。 第五章完善个人所得税制度与改进征管的措施。这是本文的重点,结合我国实际,基于以上四个部分的充分铺垫,对如何完善个人所得税制度与改进征管的措施进行了探讨,提出相应的具体建议。一方面要对现行的个人所得税制度进行完善,主要包括:(1)把我国现行的分类制的个人所得税制模式改为交叉型分类综合所得税制模式;(2)拓宽征收范围,从源头上防止税款流失;(3)合理设计费用扣除项目及标准;(4)减少税率档次,降低边际税率。另一方面要建立一套现代化的征收管理制度,主要包括:(1)进一步健全和完善自行申报和代扣代缴相结合的个人所得税申报制度;(2)与公安机关联网,将纳税人的身份证号码作为个人所得税纳税人的识别标志;(3)大力推进税收信息化建设,建立健全协税网络;(4)加强执法刚性,严厉惩处偷逃税行为;(5)加大个人所得税法宣传的力度。


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