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审计模式、客户经营风险与审计报告时滞效应研究

张家从  
【摘要】:及时性是企业财务报表信息质量的重要特征之一,上市公司能否及时披露其财务报告对于降低信息不对称导致的负面影响、提高投资者决策的市场信心、直至培育有效的资本市场来讲都至关重要。而决定财务报表能否及时披露的最重要因素是审计报告时滞(Givoly和Palmon,1982),所谓审计报告时滞(Auditing Report Lag,简称ARL)是指会计年度结束的资产负债表日至审计报告日之间的时间长度。因此,进一步研究和探索审计报告时滞效应的影响因素对改善企业财务报告披露的及时性具有重要的意义。 本文采用实证研究方法,以沪深两市A股上市公司2003-2011的年末财务报告为样本,采用多元线性回归的方法检验了审计模式、客户经营风险对审计报告时滞效应的影响。研究发现,自2003年以来,我国审计报告时滞总体上呈现不断增长趋势;我国实施以现代风险导向审计为主要内容的新审计准则后,审计报告时滞延长了,并且“国际四大”会员所与国内所在审计报告时滞方面的显著差异消除,这说明在实施新审计准则后,注册会计师在审计过程中持更谨慎的态度,审计投入增多了,这也为新审计准则的实施提高了审计质量提供了证据;审计客户经营风险越高,审计报告时滞越长。客户经营风险对审计报告时滞的影响的检验中只有客户的盈利能力和行业竞争力通过了显著性检验,说明注册会计师在审计过程中重点关注了客户的盈利能力和行业竞争力。


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