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强调事项段审计报告研究

江玉娜  
【摘要】:审计报告是注册会计师的工作结果,向投资者传递了被审计单位会计信息的信号。非标准审计报告说明被审计单位的会计信息质量存在不同程度的瑕疵,更为投资者所重视。本文从我国沪深两市2013年度2515家A股上市公司的审计报告中选取了58份强调事项段无保留意见的审计报告作为样本进行研究。本文发现持续经营能力不确定和重大不确定事项是强调事项段审计报告的主要成因。通过对具体成因研究,发现其使用过程中还存在不少问题,并提出了相应的解决措施。本文共分6章。第1章为绪论;第2章为文献回顾,从上市公司财务特征和会计师事务所特征两方面对非标准审计意见有关的文献分别进行梳理;第3章为制度背景和理论基础,就强调事项段审计报告的相关准则从国外和国内两个方面进行了梳理,并进行了理论分析;第4章则对我国沪深两市2013年度58份审计样本的具体成因进行分析;第5章通过案例分析法就强调事项段审计报告存在的问题进行了分析;第6章是本文的结论,总结了全文的研究结论、政策建议、局限性及未来进一步研究方向。本文得到的主要结论包括:(1)强调事项段无保留审计意见的具体成因方面强调事项段无保留审计意见主要成因是持续经营能力存在重大疑虑和重大不确定事项。其中前者主要表现为公司财务方面,这说明该意见类型与公司自身风险程度有关,盈利能力和偿债能力差的公司,有可能被出具强调事项段无保留意见。后者主要表现为监管行动的未来结果不确定和异常诉讼结果不确定。另外,本文研究发现*ST或ST公司被出具强调事项段的无保留意见审计报告可能性大,大规模且变更的会计师事务所提供的审计服务质量更高。(2)强调事项段审计意见的使用还存在许多问题现在我国强调事项段审计意见的使用过程中还存在许多问题,比如有些事项没有达到至关重要的程度;强调事项段审计意见替代其他非标准审计意见;强调事项段表述含糊;会计报表附注中对强调事项的披露存在附注索引序号有误、披露不清晰、不充分和不真实的问题;公司治理层应对说明内容不完整。


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