收藏本站
收藏 | 论文排版

异常审计费用、财务困境风险与审计质量

王永健  
【摘要】:近年来,我国审计失败案例频发,审计质量问题不断引发公众关注。审计质量是审计业务的生命线,也是审计充分发挥自身职能的根本所在,其重要性不言而喻。审计质量的影响因素较多,审计费用是影响审计质量的重要因素,其中高于或低于正常费用水平的异常审计费用对审计质量的影响则是最近几年研究的热点。然而目前的研究仍主要限于两者之间的相关关系,对异常审计费用与审计质量间的关系缺乏较为完整的理论框架,在异常审计费用对审计质量可能的影响机理与路径方面缺乏具体合理的解释。异常审计费用与审计质量之间是什么关系?如何进行完整的理论解释?何种因素会加剧异常审计费用对审计质量的负面影响?如何对这种因素进行预警和有效监控以保障审计质量?上述问题的探讨与解答将丰富我国审计费用的监管手段、监管指标与政策制定依据,不仅对保障审计质量,促进审计行业健康发展具有积极意义,也对促进市场经济的有序竞争具有重要意义。本文拟对上述问题进行探讨,并以财务困境风险作为代表性因素,探究其对异常审计费用与审计质量间关系的调节作用。提出假设一和假设二,研究异常审计费用与审计质量间的关系以及财务困境风险对二者关系的调节作用;提出假设三和假设四,区分不同产权性质和内部控制质量探究财务困境风险调节作用的发挥机制;在进一步分析中区分异常审计费用的不同方向,将其对审计质量的影响统一纳入本文的理论解释框架,形成对异常审计费用与审计质量间关系的系统完整解释。对上述假设进行实证检验。本文首先梳理审计费用、审计质量、异常审计费用与审计质量间的关系以及财务困境风险、产权性质、内部控制质量对审计质量的影响等相关文献,通过阅读、分析文献,系统地整理已有研究成果及存在的不足,找到本文研究的切入点和研究重点;其次,明确本文的研究对象,对本文涉及的异常审计费用、审计质量以及财务困境风险等概念进行详细阐述;再次,以委托代理理论、成本收益理论、审计保险理论和舞弊三角理论为理论基础,构建异常审计费用、财务困境风险与审计质量的基础研究框架,在此基础上提出本文假设。然后以国泰安数据库和锐思数据库为样本数据库,搜集2015-2019年我国A股上市公司的10289个样本数据进行实证研究,实证检验异常审计费用、财务困境风险与审计质量三者间的关系以及不同产权性质、不同内部控制质量下财务困境风险调节作用的不同。最后,基于本文实证结果,分别从监管层、会计师事务所与企业三个层面,就如何加强异常审计费用监管,避免审计寻租舞弊,提出政策性建议。本文的实证结果表明:一是在其他条件不变的情况下,异常审计费用与审计质量为负相关关系;二是将企业财务困境风险作为调节变量后,企业财务困境风险的提高将进一步加剧异常审计费用与审计质量间的负相关关系;三是良好的内部控制将会抑制财务困境风险的负面调节作用,在内部控制质量较高的企业中,财务困境风险对异常审计费用与审计质量间关系的负面调节作用被削弱;四是产权性质也会对财务困境风险的调节作用产生影响,相对于国有企业,非国有企业中企业财务困境风险发挥的调节作用更强;五是在进一步分析中,实证结果表明正向与负向异常审计费用都会对审计质量产生负面影响,且正向异常审计费用对审计质量的负面影响更强。本文的创新之处在于:首先,首次将财务困境风险变量融入异常审计费用与审计质量间关系的研究中,考察被审计单位财务困境风险特征对二者关系的影响,以及不同产权性质、不同内部控制状况下调节作用的不同,更为全面地探究异常审计费用对审计质量的影响机理,是研究内容的一次创新。其次,本文研究表明在财务困境风险提升的情况下,异常审计费用将会表现出更显著的“寻租”性质,对审计质量产生更为严重的负面影响。对异常审计费用有哪些能加剧其与审计质量间负向关系的“寻租性”因素的探究,可以在一定程度上避免陷入对异常审计费用究竟是“过度成本投入”还是“寻租费用”的反复争论中,在研究思路和方向上实现了创新。最后,目前关于异常审计费用与审计质量关系的研究缺乏统一、合理的理论解释体系,总体异常审计费用、正向异常审计费用以及负向异常审计费用与审计质量关系的各类研究之间相互割裂,没有形成内在一致的逻辑与理论框架,本文研究进行了系统的理论梳理与汇总,形成了较为完整的理论解释框架,对理论研究进行了创新。


知网文化
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前18条
1 ;信息[J];中国注册会计师;2021年03期
2 曹志鹏;郭宁;;客户依赖、内控质量与异常审计费用[J];中国注册会计师;2021年03期
3 张颖慧;周丽丽;;异常审计费用、环境不确定性与审计质量关系研究[J];西安石油大学学报(社会科学版);2021年04期
4 薛徐杰;;贷款担保、企业社会责任披露与审计费用[J];国际商务财会;2021年11期
5 高瑜彬;毛聚;;财务总监权力与异常审计费用关系研究[J];审计研究;2020年01期
6 须崇杰;李尧;;异常审计费用、股权集中与过度投资——基于两职合一视角[J];国际商务财会;2020年09期
7 张婧瑶;;供应商特征与审计费用:“雪中送炭”抑或“落井下石”?[J];商业文化;2020年23期
8 王开艳;;会计税收差异对审计费用的影响[J];中国乡镇企业会计;2019年01期
9 蔡皓峰;杨忻恺;;约定审计费用及其对工作效能及效率的影响(英文)[J];广州大学学报(自然科学版);2019年01期
10 陈娇娇;;异常整合审计费用研究[J];价格理论与实践;2019年02期
11 巨贇;;上市公司董事长变更与审计费用关系探究[J];纳税;2019年16期
12 邹丽娜;;论会计税收差异对审计费用所产生的影响[J];商讯;2019年16期
13 刘运国;江仪洵;;负面新闻、异常审计费用与非标审计意见[J];财会通讯;2019年33期
14 钟培元;;管理层权力对审计费用的影响研究——基于西南地区上市公司经验数据[J];经济研究导刊;2018年16期
15 张孝光;张琦;;会计税收差异对审计费用的影响[J];会计之友;2018年19期
16 宗久舒;叶陈洁;;异常审计费用的确认研究[J];国际商务财会;2016年11期
17 杨坤;;分析师关注、异常审计费用与会计信息透明度[J];财会通讯;2017年15期
18 樊瑞炜;傅宏宇;;我国审计费用影响因素研究现状及未来趋势[J];中国注册会计师;2017年06期
中国重要会议论文全文数据库 前20条
1 梁晨;唐蓓;;眼见为实吗?高管的面部可信度和审计费用[A];2020社会发展论坛论文集[C];2020年
2 唐跃军;;避亏动机、审计费用与意见改善——来自2004-2005中国股市的证据[A];第三届(2008)中国管理学年会——运作管理分会场论文集[C];2008年
3 王泽霞;杨丽英;;关于财务重述与审计费用相关性的实证研究[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年
4 李江涛;王冬梅;杨玉春;;审计师个人特征与审计费用率相关性研究——来自中国上市公司2009年的经验数据[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
5 刘霞;田利辉;;品牌溢价:国际四大会计师事务所的审计收费——来自A股市场的证据[A];第三届海峡两岸会计学术研讨会论文集[C];2011年
6 郝玉贵;肖扬;杜峰;;异常审计收费与困境客户经营风险——来自中国上市公司的经验证据[A];中国会计学会高等工科院校分会2009年学术会议(第十六届学术年会)论文集[C];2009年
7 程晓陵;曾雅婷;;上市公司审计费用与内部控制质量关系研究——基于2009年上市公司内部控制指数[A];中国会计学会2012年学术年会论文集[C];2012年
8 瞿旭;吴慧中;付显瑶;;高管薪酬与审计费用联动关系研究——来自我国A股上市公司的经验证据[A];中国会计学会财务成本分会第25届理论研讨会论文集[C];2012年
9 余为政;张晶;;事务所预期出具不利审计意见时对客户的减价安抚——基于事务所特征与客户影响力的差异[A];中国会计学会2007年学术年会论文集(下册)[C];2007年
10 杨洋;张洪珍;;股权结构与审计费用相关性实证研究[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年
11 陈冬华;陈信元;周春泉;;自选择问题对审计收费的影响[A];中国会计学会2005年学术年会论文集(下)[C];2005年
12 牟韶红;李启航;;高管权力、内部控制与审计定价——基于2009-2011年非金融上市公司面板数据分析[A];第八届(2013)中国管理学年会——会计与财务分会场论文集[C];2013年
13 金莲花;;关于审计费用与审计质量的实证研究[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会(第十五届年会)暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集(下册)[C];2008年
14 廖义刚;;第一大股东持股比例、性质与持续经营不确定性——来自财务困境公司的经验证据[A];中国会计学会2007年学术年会论文集(下册)[C];2007年
15 王克敏;张健;;中国上市公司内部治理结构、股权结构与财务困境[A];21世纪数量经济学(第5卷)[C];2004年
16 余玉苗;王宇生;;债权人监管、公司风险与审计费用——基于中国上市公司的实证证据[A];中国会计学会第八届全国会计信息化年会论文集[C];2009年
17 李海燕;曾迪;;公司财务重述与会计师事务所应对研究[A];中国会计学会财务成本分会2015学术年会暨第28次理论研讨会论文集[C];2015年
18 韩丽荣;高瑜彬;孔祥雪;;注册会计师是否关注了环境事项?——来自中国沪市重污染行业的经验证据[A];中国会计学会财务成本分会第25届理论研讨会论文集[C];2012年
19 瞿旭;吴慧中;付显瑶;;我国A股上市公司高管薪酬与审计费用联动关系研究——基于共生理论视角[A];中国会计学会2012年学术年会论文集[C];2012年
20 徐荣华;;审计意见购买:理论分析与治理路径[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年
中国博士学位论文全文数据库 前11条
1 高瑜彬;异常审计费用的形成机理及其对审计质量的影响[D];吉林大学;2015年
2 韩厚军;中国证券市场会计师报酬研究[D];浙江大学;2006年
3 钟伟强;审计质量溢酬的形成机理与客观存在[D];上海交通大学;2007年
4 郑海燕;财务困境上市公司的股权结构与其困境变化趋势关系研究[D];东华大学;2010年
5 何平;公司治理对财务困境作用机理的计量分析[D];吉林大学;2007年
6 姚珊珊;高管变更、政治关联与财务困境恢复[D];西南交通大学;2017年
7 郑晓薇;基于现金流量的高校财务困境预警研究[D];东华大学;2012年
8 余宇莹;公司治理与审计质量:经验证据[D];厦门大学;2008年
9 仉立文;内部控制审计功能与质量研究[D];北京交通大学;2020年
10 卢永艳;基于面板数据的上市公司财务困境预测[D];东北财经大学;2012年
11 徐荣华;审计意见购买:内在机理及其治理[D];西南财经大学;2009年
中国硕士学位论文全文数据库 前20条
1 王永健;异常审计费用、财务困境风险与审计质量[D];山东财经大学;2021年
2 闫晓雨;异常审计费用、高管激励与审计质量研究[D];延边大学;2020年
3 韩玉;异常审计费用、高管审计背景与债务资本成本[D];新疆财经大学;2019年
4 王梦露;媒体关注对审计费用的影响[D];西安理工大学;2020年
5 张若宁;年度报告可读性与审计费用[D];西南财经大学;2019年
6 沈彦杰;不同预告策略下的业绩预告偏差与审计师风险应对[D];中南财经政法大学;2019年
7 吴秋悦;我国上市公司审计风险、盈利能力对审计费用的影响研究[D];延边大学;2019年
8 李晶;会计税收差异、产权性质与审计费用[D];河南大学;2019年
9 营爽;我国A股上市公司真实盈余管理对审计费用影响的实证研究[D];北京交通大学;2019年
10 孟若楠;产权性质、盈余管理和审计费用[D];北京交通大学;2019年
11 李铮秋;股权结构与审计费用[D];云南大学;2018年
12 周凯文;机构投资者持股、审计委员会专业性与审计费用[D];江西财经大学;2019年
13 王思琦;共享审计对审计费用和审计质量的影响研究[D];辽宁大学;2019年
14 耿影;异常审计费用、注册会计师性别与审计质量[D];阜阳师范学院;2019年
15 朱碧君;内部控制披露调节下企业信息化程度对审计费用影响研究[D];哈尔滨工业大学;2019年
16 王偲琦;客户集中度与审计费用[D];南昌大学;2019年
17 马旭;高管激励、盈余管理和审计费用[D];云南财经大学;2019年
18 刘艳;基于法律制度差异视角盈余管理与审计费用的实证研究[D];南华大学;2018年
19 晏凯崙;投资不足对审计费用和审计意见的影响[D];西安电子科技大学;2018年
20 唐紫婷;管理者过度自信、董事会独立性对审计费用的影响[D];云南大学;2019年
中国重要报纸全文数据库 前20条
1 杨苏;审计费用或泄露公司“天机”[N];证券时报;2017年
2 戴正宗 编译;美国:事务所非审计费用有所下降[N];中国会计报;2015年
3 ;美国:大公司审计费用增速放缓[N];财会信报;2008年
4 记者 张兴衍;审计费用上涨两成多[N];深圳商报;2002年
5 沈春蕾;昌平园补贴审计费用 企业盼园区及时沟通[N];科学时报;2010年
6 本报记者 肖祯;审计费用应与审计质量同步上升[N];中国会计报;2013年
7 戴正宗 编译;美私营与上市公司2011年审计费用均有所上升[N];中国会计报;2012年
8 戴正宗 编译;美上市与私营公司审计费用均有所上涨[N];中国会计报;2013年
9 本报通讯员;审计费用公对公结算[N];中国审计报;2002年
10 夏宝泉邱晓瑛;农民工培训要整合资源 审计费用[N];人民政协报;2007年
11 梁望秋;双鸭山市审计局出台审计费用结算办法[N];中国审计报;2006年
12 记者 张立 吴贻军;披露比例略地 审计费用稍高[N];中国矿业报;2014年
13 本报记者 郝新华 王丽英;审计费用:高了还是低了?[N];财会信报;2012年
14 戴正宗 编译;审计费用增加并不会带来更好审计质量[N];中国会计报;2017年
15 ;安徽国风塑业股份有限公司独立董事意见[N];中国证券报;2002年
16 记者 杨倩雯 实习记者 胡初晖;金融机构“轮换”压低审计行情 低价竞争初现[N];第一财经日报;2013年
17 ;萨班斯法案致美审计费用激增逾4倍[N];财会信报;2007年
18 本报记者 李少林;审计意见杀伤范围不大[N];中国证券报;2012年
19 本报记者 鱼招波;中注协披露年报审计情况 审计费用现“惊人一降”[N];财会信报;2013年
20 记者 徐蔚;上市公司掀换聘潮 会计所跃跃欲试价格战[N];上海证券报;2019年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62982499
  • 010-62783978