改革背景下的个人所得税征管问题和对策研究

【摘要】：国地税征管体制改革和个人所得税制度改革是2018年税务工作的两大重点,在此背景下,国税、地税机构合并,高效、规范、统一的税收征管体系即将形成;个人所得税制度也实现了分类税制到混合税制的改变,增加了与居民日常生活息息相关的专项附加扣除,更加符合税收相对公平的原则。显而易见的是,个人所得税作为一项居民感受最直接的税种,制度设计已经趋于完善,但在制度执行方面,即个人所得税的征管层面上,仍然存在很多问题亟待解决。本文主要分为五章。第一章是绪论,从总体上介绍了选题的背景和意义,在国地税征管体制改革和个人所得税制度改革的大背景下,论述个人所得税征管层面存在的问题,阐述国内外专家、学者对个人所得税征管的研究成果,介绍本文采用的研究方法和理论基础,在此基础上分析主要创新点和不足。第二章是个人所得税基本概述,对本文所涉及的个人所得税征管相关概念进行解析,围绕征管工具、征管主体、征管对象、征管方式四大方面进行展开,介绍个人所得税的三大职能定位和三种税制模式。第三章为个人所得税征管改革分析,2018年的个人所得税改革力度空前,征管工具、征管主体、征管对象、征管依据、征管方式均有较大调整,对个人所得税征管产生积极影响。第四章论述个人所得税征管的现实困境,目前存在征管工具较为封闭、征管主体问题多发、征管对象设定不合理、征管方式存在漏洞等问题,在一定程度上影响个税实施。第五章立足我国实际,论述个人所得税征管的优化建议,一是加速征管工具升级,充分利用大数据平台整合多方数据、建立自然人纳税信用体系、完善配套制度建设;二是强化征管主体建设,在理顺机构人员配置的同时,设立个人所得税专职机构,使个税管理精细化、科学化;三是加强征管对象管理,引入以家庭为单位进行纳税申报,有重点地关注高收入人群,提高纳税人遵从度;四是加快征管方式转变,降低申报频率,加大违法行为处罚力度,增设申报激励制度等,多途径促进征管方式合理化。