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中国税制优化及其博弈分析

吴向阳  
【摘要】:目前,中国正处于经济转轨时期,税制改革是整个经济体制改革的重要组成部分。当前条件下,探索我国的税制问题,对于完善现行税制,促进经济的稳定增长,促进社会收入公平分配和资源的合理配置,实现经济发展的战略目标,具有相当重要的现实意义。 所谓税制优化就是通过对现行税制的改革调整,建立起最大限度的符合当前的环境条件及人们利益选择的税收制度。首先,对税收优化内涵提出三点认识;然后对税制优化的目标,笔者通过对税收与经济关系进行的再探讨,再分析政府与纳税人的不同利益取向及要求的基础上,从政府与纳税人两方面提出了税制优化的目标。接着,笔者运用博弈论分析了现代税制优化问题,最后在以上分析基础上,进一步从博弈角度研究了我国税制改革中的问题及现代税制的优化问题。税制优化问题本身带有很强的对策研究的特点,它既需要对历史经验的总结,又需要对现实问题的指导,从而提出具有建设性的意见。本篇论文的研究采用理论分析与现实分析相结合,西方理论的借鉴与中国的实际相结合的方法,更多地运用博弈论方法,从税收博弈的角度来研究税制优化问题,运用新制度经济学和博弈论基本原理结合现代税制优化理论,总结出适合我国国情的对现行税制改革与完善具有理论借鉴意义的税制优化理论。 本篇论文对税制优化问题研究的主要突破和创新在于:一是基于政府与纳税人对税制优化目标要求的差异,提出税制优化目标的确立应更多地考虑到纳税人的要求,更多地从纳税人的角度来研究税制建设问题,充分考虑纳税人的要求是税制有效运行的前提条件。应在充分考虑纳税人利益和行为选择的条件下对现行税制进行优化。二是引入税收博弈的概念,提出在现代市场经济条件下政府与纳税人在税收问题上的利益取向存在差别,形成了政府与纳税人之间的有关税收征纳的税收博弈;我国现实中存在着政府与纳税人、中央政府与地方政府、税务机关与政府、上下级税务机关之间的税收博弈;提出税制设计中应从博弈的角度更多地考虑到税收政策对纳税人的影响及纳税人对此会采取的相应对策;税收博弈是非对称信息博弈,税制设置应形成税收激励机制,使税收制度成为一个纳什均衡。三是提出税制设置及征管中应重视中央政府与地方政府的税收博弈关系,处理好中央与地方的利益分配关系,形成中央政府与地方政府的税收博弈联盟,从而更有效地实现政府税收的政策目标。并将中央税与地方税的关系作为税制优化的重要内容。


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