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大股东控制、外部监督与内部控制缺陷

郭迪  
【摘要】:随着经济全球化的不断发展,现代企业的各项经营生产活动也日益复杂,因此内部控制在企业管理工作中的重要性日渐凸显,它不仅衡量着现代企业的各项管理水平,同时也对企业的可持续发展有着重要的的保证作用。长生生物在2018年7月爆发了劣质疫苗事件,该企业是一个有着20多年疫苗行业经验的民营类上市公司,在劣质疫苗事件被爆出之后,深圳市证券交易所强烈谴责长生生物的内部控制存在重大缺陷,长生生物的疫苗事件让我们再一次深刻认识了内部控制的重要性。在疫苗事件发生之前,长生生物一直以明星企业的身份存在,无论从公司内部的监督部门披露的内部控制各项报告,还是外部审计机构出具的内部控制审计报告来看,它都是一个值得投资者信赖的好公司。然而随着疫苗事件的发生,媒体和政府的监督和跟踪报道让我们认识到,长生生物的内部监督机制和外部审计监督机制都有不同程度的失效。因此,本文采取了案例研究的方法,结合我国企业内部控制基本理论以及股权集中度相关理论,研究了长生生物在大股东控制的情况下导致自身内部控制缺陷的机理,以及在长生生物疫苗事件中外部监督机制的作用。研究发现,在上市公司被大股东控制时,大股东可以通过控制董事会、监事会和审计委员会的人选而将自身凌驾于企业的内部控制之上,导致企业存在的内部控制重大缺陷无法得到及时的识别、披露和整改。同时,在大股东控制下,也对审计师的独立性造成了一定的影响,导致外部审计的监督作用大打折扣,在这种情况下,政府监督和媒体监督的存在,可以弥补企业内部监督的失效和外部审计师监督的失效,能够发现和披露企业内部控制的重大缺陷。研究认为上市公司应关注自身的股权结构和内部控制制度的执行情况,政府监管者应加强相关监督的力度和方式,同时加强对审计市场和媒体监督的管理。本文的研究具有一定的理论意义和实践意义,丰富了内部控制的相关文献,同时也为政府机构和媒体机构提供了一定的理论参考。


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