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中国税收遵从的影响因素研究

魏娟  
【摘要】:目前中国正在推行税制改革,现阶段税制改革的总体方向是调整直接税与间接税的比重,在降低间接税税负的同时,提高直接税比例。这无疑提高了中国税收制度的凸显程度,增加了居民的税负感知。在中国深化税制改革的背景下,研究如何提高居民纳税遵从意愿,减少税制改革成本是非常有意义的。近年来,国外学者基于税收凸显视角考察如何提高居民纳税遵从水平,取得了丰富的研究成果。然而,国内学者对税收凸显性与居民纳税遵从关系的研究十分有限。有鉴于此,本论文拟利用税收凸显性理论,对中国居民纳税遵从意愿的影响机制进行系统性分析,以期为中国的个人所得税改革和房产税改革提供政策经验。本文在阐述选题背景、理论意义与现实意义的基础上,构建了论文的研究思路和框架,并提出了可能的创新之处。此后,本文梳理和评述了国内外关于税收凸显性与居民行为关系的研究,特别是税收凸显性对居民纳税遵从行为的影响,为后续研究奠定了理论基础。基于微观调查数据,本文对中国居民的税收内在认知现状和差异进行了描述性分析。其次,基于中国居民对个人所得税税制、税收稽查率和惩罚力度的认知,本文考察了个人所得税征管信息凸显性对个人所得税纳税遵从的影响。研究发现,高度凸显的税收惩罚力度信息、社会纳税风尚信息和税收信用惩罚信息显著地提高了居民的个人所得税纳税遵从度,并且这一效果不受税收信息容量和信息处理能力的影响。第三,基于中国居民的初始税收负担感知,本文分析了居民税负感知对房产税纳税遵从意愿的影响。研究发现,凸显的房产税和个人所得税减税信息降低了居民的税负感知,显著提高了居民的房产税纳税遵从意愿。此外,不同房产拥有量居民的异质性分析发现,无房产居民倾向于房产税按首套房减免;拥有2套及以上房产的居民更支持房产税按人均面积减免;对于拥有1套房的居民而言,三种房产税减税方案均能有效提升其房产税纳税遵从意愿;而个人所得税减税信息对房产税纳税遵从意愿的提升作用不受居民房产拥有数量的影响。第四,基于中国居民的公共品满意度和政府信任度,本文实证分析了居民“互惠互利”感知对房产税纳税遵从意愿的影响。研究发现,房产税支出信息改变了居民对房产税“互惠互利”特性的感知,进而提升了居民的房产税纳税遵从意愿。此外,通过分析政府信任度对房产税支出信息与居民纳税遵从关系的调节作用,本文发现,居民对政府的信任程度越高,越可能在得知税收支出信息后提高其纳税遵从意愿。


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