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基于A-S模型的增值税逃税研究

罗光  
【摘要】: 逃税现象的存在,会造成国家税收收入的流失,制约国家经济职能的正常发挥,而且会加剧诚信纳税人和逃税者之间的税负不公,影响国家宏观调控的政策效果,因此偷逃税问题一直是世界各国税收工作者、政府部门所关注的重要课题。本文主要基于A-S模型研究逃税的各种影响因素,并根据我国税收体制的特点,重点讨论作为我国主体税种的增值税的逃税问题。 本文首先对我国增值税体系进行了简要介绍,归纳总结了影响我国增值税逃税的各种因素。然后借鉴国外的A-S经典逃税模型,建立了关于增值税逃税的比较静态模型。该模型在研究中对A-S模型进行了改进,使之更吻合我国的税收环境,具体包括引入了税务稽查水平因素;引入了税收遵从成本因素;将处罚依据由隐匿的申报额更换成逃税额。通过对所建立模型的研究,笔者发现其在分析一些增值税逃税特有的影响因素时存在不足,因此本文根据我国增值税的制度特征以及征管模式,考虑企业成本占销售收入的比例、企业成本中可抵扣比率等因素对增值税逃税的影响,对所建立的比较静态模型加以推进,建立了针对增值税的比较静态逃税模型。最后利用所建立的模型,通过比较静态分析方法推导了增值税逃税各种影响因素及其影响方向,得出理论研究结论:稽查水平是影响纳税人逃税决策的重要因素,考虑税收遵从成本、税率、处罚率、稽查概率等因素对逃税的作用时,都必须考察稽查水平因素;当纳税人认为自己面对的处罚水平较高时,提高稽查概率、处罚率、税务人员稽查水平可以抑制逃税行为;而当纳税人认为自己面对的处罚水平较低时,提高税率、税收遵从成本、企业成本占销售收入的比例、企业成本中可抵扣比率将刺激逃税。 为了进一步确认这些因素对增值税逃税的影响,本文还采用调查问卷的方式,用实证分析的方法研究了这些因素和增值税逃税倾向之间的相关性,并利用统计数据验证了理论模型的推导结论。 为了将研究结果与中国的具体实践相结合,本文结合税务机关公布的稽查统计数据和有关学者的研究成果对我国增值税逃税现象进行了现实性分析,讨论了我国增值税逃税规模以及各影响因素的现实状况。根据对各影响因素的现实分析,本文中指出我国税务机关在防止增值税逃税时存在的不足,最后,结合论文的理论分析、实证分析以及现实性分析的分析结果,论文提出了较全面的解决我国增值税逃税问题的基本思路。


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