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金融危机背景下我国税制改革研究

任常军  
【摘要】:目前,全球经济一体化放大了美国次贷危机,演变成国际金融危机。此次危机冲击着正处于转型期的中国经济,为使中国尽快走出这场全球金融危机,现存的税收制度应如何改革,这是决策层、征税部门和所有纳税人都关心的问题。本文在分析了现行环境下我国税制缺陷的基础上,结合中国经济情况,针对性地提出了改革措施。全文分为两大部分,一是对当前在金融危机的背景下税收政策的选择及税收征管优化提出了方向;同时对税收博弈同税制改革的关系进行了分析。二是分析了具体税种面对金融危机应进行的改革,同时提出了具体的实施方案。 研究指出并解决了:第一,随着全球金融危机影响加深,我国理论界提出进一步减税的呼声也愈加高涨。文中通过对减税政策的理论和实际效应的分析,指出我国截止目前在已经采用了较多的减税措施、同时在财政支出压力较大的情况下,没有进一步大规模减税的空间,只能选择有减有增的结构性调整。第二,由于税收博弈的存在引起税制改革,税收博弈要求税制不断优化,从而引起税制变迁。在税制设计时,不仅要考虑政府的税收政策目标,还要考虑纳税人的利益目标,不能把政府筹集收入的目标,作为税制设计时的唯一依据。第三,在实际工作中,税收征管的首要目标是完成税收任务,就是所谓的“收入中心论”。这种现象会造成过度收税或少收税的不良后果。针对这一现实事,指出在金融危机下税收征管改革的具体方案。第四,面对金融危机,我国具体税种应进行的改革,主要是完善以增值税、消费税、企业所得税和个人所得税为主的各个税种的优化。 文中给出2009年1月1日中国增值税由生产型转为消费型改革的具体方案,实施增值税转型将面临的问题与对策,及其对中国经济的影响,在转型中的遇到的难点和对策,分析其对经济影响的结果;指出现行消费税征税范围存在问题,并提出消费税改革的原则同具体的改革方案;阐述了对企业所得税“两税合并”后对中国经济的影响:现行个人所得税存在的问题及需进一步改革的方向。


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